Денис Шевчук - Ценообразование Страница 25

В зависимости от способа расчета различают адвалорные, специфические и комбинированные ставки таможенных пошлин.

Адвалорные – исчисляют в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 15 % от таможенной стоимости). В этом случае величину таможенной пошлины определяют по формуле (4.1):

где ТП– сумма таможенной пошлины, руб.;

ТС– таможенная стоимость, руб.;

Сп– ставка таможенной пошлины,%.

Специфические – устанавливают в стоимостном выражении за единицу ввозимого товара в натуральном выражении (например, 4 евро за 1 л). Сумму таможенной пошлины при специфической ставке рассчитывают по формуле (4.2):

где К – количество ввозимого товара, шт., м, кг и т. д.;

Сп– ставка таможенной пошлины, евро;

Ке– курс евро, установленный ЦБ РФ на дату предъявления грузовой таможенной декларации, руб.;

Кв– курс валюты, в которой указана таможенная стоимость, установленный ЦБ РФ на дату предъявления грузовой таможенной декларации, руб.

Комбинированная – сочетает адвалорную и специфическую ставки (например, 30 %, но не менее 1,4 евро за 1 кг). Если установлена комбинированная ставка, то расчет суммы таможенной пошлины осуществляют в три этапа:

рассчитывают сумму таможенной пошлины, причитающуюся к уплате по адвалорной ставке;

определяют сумму таможенной пошлины по специфической ставке;

фактически уплачивают большую сумму таможенной пошлины, которая и берется в расчет при определении цены.

От уплаты таможенных пошлин освобождаются товары, ввозимые в качестве гуманитарной и безвозмездной помощи; в благотворительных целях по линии государств, международных организаций; оборудование, приборы и материалы для военнослужащих; периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой; валюта РФ и иностранных государств; оборудование, поставляемое в счет кредитов, предоставленных РФ, и т. д. Освобождение от уплаты таможенных пошлин, а также предоставление льгот производится согласно действующему законодательству.

4.3. Таможенные сборы

В процессе оформления ввоза и перемещения товаров через границу декларанты оплачивают услуги таможенных органов, связанные с этими операциями, которые называются таможенными сборами. В соответствии с законодательством к таможенным сборам относят:

сборы за выдачу лицензий таможенными органами и возобновление действия лицензии;

сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновлению действия аттестата;

сборы за таможенное оформление;

сборы за хранение товаров;

сборы за таможенное сопровождение товаров;

плата за информирование и консультирование;

плата за принятие предварительного решения;

плата за участие в таможенных аукционах;

сбор за включение банков и иных кредитных учреждений в реестр ГТК России.

Таможенные сборы установлены государственными органами в процентах от таможенной стоимости товаров или в конкретной величине за оказанную услугу.

4.4. Косвенные налоги при ввозе товаров

Товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, согласно законам РФ «Об акцизах» и «О налоге на добавленную стоимость», облагаются этими косвенными налогами, которые уплачиваются при таможенном оформлении и включаются в цену импортного товара.

Акцизами облагаются товары и продукция, являющиеся подакцизными при их производстве на территории РФ (прил. 1).

Сумма акцизного налога исчисляется в зависимости от установленной ставки.

Если ставка акциза установлена в процентах (адвалорная), то сумму налога определяют по формуле (4.3):

где А– сумма акцизного налога, руб.;

Са– ставка акцизного налога,%.

Если ставка акцизного налога установлена в евро (специфическая) за каждую единицу ввозимого товара, то сумму налога рассчитывают по формуле (4.4):

где Ас – ставка акциза, евро.

При комбинированной ставке акцизного налога, сочетающей адвалорную и специфическую, сумма акцизного налога, подлежащего к уплате, определяется в три этапа:

рассчитывают сумму акцизного налога по адвалорной ставке;

рассчитывают сумму акцизного налога по специфической ставке;

в расчет берется большая величина акцизного налога, подлежащего к уплате.

Большинство ввозимых товаров облагается налогом на добавленную стоимость. Ставки НДС применяется в размере 10 % и 20 % в соответствии с Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость».

Сумма налога на добавленную стоимость, уплачиваемая при таможенном оформлении, определяется в зависимости от обложения другими таможенными платежами.

Для товаров, облагаемых пошлинами и акцизами (4.5):

Для товаров, облагаемых пошлинами, но не облагаемых акцизами (4.6):

Для товаров, не облагаемых пошлинами и акцизами (4.7):

Для товаров, облагаемых акцизами, но не облагаемых таможенными пошлинами (4.8):

где НДСоф– сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при таможенном оформлении, руб.;

Перечень продукции и товаров, освобожденных от уплаты НДС, определен в Законе РФ «О налоге на добавленную стоимость».

Таможенные платежи (сборы, пошлины, налоги) уплачиваются декларантами – лицами, осуществляющими ввоз товаров. Так как при оформлении суммы платежей определяют на всю партию, то для расчета цены единицы товара необходимо уплаченную сумму разделить на количество единиц товара в партии.

4.5. Методика расчета цены

После определения всех составляющих цены импортного товара рассчитывают ее конечный уровень, при этом существуют различия в методике расчета и порядке включения элементов в цену в зависимости от источников закупки и формы продажи – оптовая или розничная торговля. Рассмотрим возможные варианты формирования цены на примерах.

Методика расчета цены при закупке за счет собственных валютных средств и реализации другим предприятиям (оптовая продажа).

Возможна реализация изделия по расчетной цене, но в этом случае предприятие не получит прибыль, так как в расчетной цене учтены только затраты, понесенные им. Поэтому на практике предприятия реализуют товары по свободным ценам, включающим надбавку, а с разницы между свободной и расчетной ценами (без НДС) уплачивают налог на прибыль – именно с этой целью и определяют расчетную цену. Продолжим расчеты далее.