Суперприбыльный салон красоты. Как преуспеть в этом бизнесе - Кузнецов Михаил Иванович Страница 23

• Минимальный размер уставного капитала для АО в 10 раз больше, чем для общества с ограниченной ответственностью. Поясним данное утверждение. Согласно статье 26 Федерального закона от 26 декабря 2005 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», минимальный размер уставного капитала составляет:

– для открытого акционерного общества – 1000 минимальных размеров труда, то есть 100 000 рублей;

– для закрытого акционерного общества – 100 минимальных размеров оплаты труда, то есть 10 000 рублей.

• Предусмотрена выплата дивидендов владельцам акций по результатам деятельности АО.

• Необходимо регулярное проведение собраний учредителей с обязательным оглашением отчетов дирекции общества.

В то же время в обществе с ограниченной ответственностью уставный капитал должен составлять не мене 100 МРОТ, то есть тех же 10 000 рублей (ст. 14 Федерального закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Таким образом, особой разницы между ЗАО и ООО нет. Другое дело, когда коммерсант стоит перед выбором между ООО и ОАО: в этом случае расхождения в размере уставного капитала весьма существенны.

Одно из основных отличий АО от ООО состоит в том, что в АО влияние учредителей на производственные процессы происходит только через формирование политики предприятия, которой должна следовать нанятая дирекция общества. При этом учредители контролируют исключительно исполнение поставленных целей и следят за достигнутыми результатами.

Подведем итог вышесказанному и сравним плюсы и минусы каждой организационно-правовой формы (табл. 12, 13).

Таблица 12. Достоинства и недостатки различных организационно-правовых форм предприятия

Выбирайте ту организационно-правовую форму, которая наиболее полно удовлетворяет вашим потребностям и помогает решать поставленные перед предприятием задачи (см. табл. 13).

Таблица 13. Сравнение различных организационно-правовых форм предприятия

Помимо правильного выбора организационно-правовой формы предприятия стоит уделить серьезное внимание вопросам оптимизации налогообложения. Дело в том, что современное налоговое законодательство довольно часто позволяет оптимизировать налоговые платежи и выбирать более выгодные формы налогообложения.

Оптимизация налогообложения является важной задачей руководителей предприятий, особенно малых. Налоговые издержки иногда составляют значительную часть затрат предприятия. Выбор оптимальной формы налогообложения и создание эффективной учетной политики помогают существенно и легально сократить эту статью расходов.

В современной практике предпринимателями и юридическими лицами в салонном бизнесе используются следующие формы налогообложения: традиционная система налогообложения, единый налог на вмененный доход и упрощенная система налогообложения.

Традиционное налогообложение (уплата всех установленных налогов)

1. Для ООО и АО:

Выручка от деятельности салона красоты

– Налог на добавленную стоимость = Выручка от реализации

– Себестоимость продукции, работ и услуг

– Вычитаемые расходы: Налог на имущество Единый социальный налог

= Прибыль от реализации (операционная или валовая прибыль) +/– Сальдо внереализационных доходов и расходов = Налогооблагаемая прибыль

– Налог на прибыль = Чистая прибыль.

2. Для индивидуальных предпринимателей (ПБОЮЛ):

Выручка от деятельности салона красоты

– Налог на добавленную стоимость

– Расходы, связанные с извлечением дохода: Материальные расходы

Расходы на оплату труда (в том числе ЕСН) Амортизация Расходы на аренду Расходы на рекламу

= Разница между доходами и расходами, облагаемая ЕСН

– Единый социальный налог

= Совокупный налогооблагаемый доход

– Налог на доходы физических лиц = Чистый доход.

Единый налог на вмененный доход

Выручка от деятельности салона красоты

– Единый налог на вмененный доход (за вычетом взносов на пенсионное страхование, но не более 50 % ЕН)

– Фактические расходы (плата за аренду, расходы на оплату труда, материальные расходы и т. д.)

= чистый доход.

Расчет вмененного дохода осуществляется по следующей формуле:

М = С х N х К1 х K2,

где C – базовая доходность на единицу физического показателя (для парикмахерских услуг – 7500 руб.);

N – количество единиц физического показателя (для парикмахерских услуг – число работающих, включая индивидуального предпринимателя);

K1 – коэффициент-дефлятор, учитывающий индекс изменения потребительских цен, публикуемый в установленном порядке;

K2 – коэффициент, учитывающий прочие особенности ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы и пр.).

Единый налог составляет 15 % от вмененного дохода.

Упрощенное налогообложение

На упрощенную систему налогообложения могут перейти:

• организации с предельной численностью работающих до 100 человек;

• организации, в собственности которых находится амортизируемое имущество на сумму, не превышающую 100 000 000 рублей;

• организации, в которых доля участия других предприятий составляет не более 25 %;

• организации, не имеющие филиалов и/или представительств;

• организации с годовым объемом реализации не более 15 000 000 рублей (с 1 января 2006 года – 20 000 000 рублей).

При упрощенной системе возможны два варианта налогообложения.

1. Налогообложение общего дохода (6 %): Выручка от деятельности салона красоты

– Единый налог (за вычетом взносов на пенсионное страхование, но не более 50 % ЕН)

– Фактические расходы = Чистый доход.

2. Налогообложение разницы между доходами и расходами (15 %):

Выручка от деятельности салона красоты

– Вычитаемые расходы (в том числе взносы на пенсионное страхование)

= Облагаемый доход

– Единый налог = Чистый доход.

К вычитаемым расходам относятся:

• расходы на приобретение амортизируемых активов;

• расходы на ремонт основных средств;

• арендная плата;

• материальные расходы;

• расходы на оплату труда;

• расходы на обязательное пенсионное страхование;

• проценты за кредит и оплата услуг банка;

• расходы на содержание служебного транспорта, включая компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях;

• командировочные расходы;

• оплата канцелярских товаров;

• аудиторские услуги;

• услуги связи;

• расходы на охрану и обеспечение пожарной безопасности.

Предлагаем на практическом примере рассмотреть различия в результатах применения различных форм налогообложения для одного и того же предприятия с одинаковыми финансовыми показателями по результатам отчетного периода (табл. 14–19).

Примерные исходные данные для расчета (салон-парикмахерская).

1. Выручка от реализации услуг салона за отчетный период – 236 000 рублей.

2. Фонд оплаты труда – 50 000 рублей.

3. Материальные и приравненные к ним расходы в виде расчетов

с поставщиками – 118 000 рублей, включая НДС.

4. Налог на имущество – 2000 рублей.

5. Численность работающих – 5 человек.

Таблица 14. Расчет финансовых результатов при обычном налоговом режимеТаблица 15. Расчет финансовых результатов при налогообложении вмененного дохода

1 Из величины единого налога были вычтены платежи по пенсионному страхованию, но не более 50 % от суммы налога.