Наталия Шредер - Шпаргалка по экономическому анализу Страница 13

Наиболее часто встречаются следующие модели:

1) аддитивные (модели сложения), например себестоимость:

S = А + М + U,

где А – амортизация; М– материалы; U– зарплата с начислениями;

2) мультипликативные (модели умножения), например сумма от реализации продукции:

N = D x E,

где N – оборот, т. е. сумма, полученная за рассматриваемый период от реализации продукции; D– оборачиваемость оборотного капитала, т. е. объем реализованной продукции, приходящейся на 1 руб., вложенный в оборотные средства организации;

Е– средняя (хронологическая) величина оборотного капитала;

3) кратные (модели деления), например производительность труда:

Q = N/R

где R– численность работников в организации.

Экономико-статистические методы, основаны на разработке моделей, которые учитывают различные факторы, влияющие на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. Наиболее распространена пятифакторная модель:

Z= K1 x1,2 + K2 X 1,4 + K3 x 3,3 + K4 X 0,6 + K5 x 0,999.

В рассматриваемой модели первый фактор представляет собой долю покрытия активов собственным оборотным капиталом и характеризует платежеспособность предприятия; второй и четвертый – отражают структуру капитала; третий – рентабельность активов, исчисленную исходя из балансовой прибыли; пятый – оборот капитала.

Бухгалтерский метод применяется при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в фонд накопления, в фонд потребления и др. Общее понятие баланс представляет собой систему показателей, характеризующую какое-либо явление путем сопоставления или противопоставления отдельных его сторон. Например:

Он + П = Р + Ок,

где Он – остаток средств фонда на начало планового периода;

П – поступление средств в фонд;

Р – расходование средств в фонд;

Ок – остаток средств фонда на конец планового периода.

34. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Факторный анализ основан на многомерном исследовании ряда факторов, имеющих как положительное, так и отрицательное влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Цель факторного анализа – выявление главных факторов, определяющих основные результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Задачи факторного анализа:

1) отбор факторов для анализа исследуемых показателей;

2) классификация и систематизация показателей с целью обеспечения системного подхода;

3) моделирование взаимосвязи между результативными и факторными показателями;

4) расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя;

5) работа с моделью (ее практическое применение). Типы факторного анализа:

1) детерминированный и стохастический;

2) прямой и обратный;

3) одно– и многоступенчатый;

4) ретроспективный и перспективный.

Основные направления факторного анализа финансово-хозяйственной деятельности:

1) метод дифференциального исчисления. Приращение функций (результирующего показателя) разлагается на слагаемые, где значение каждого из них определяется как произведение соответствующей частной производной на приращение переменной, по которой вычислена данная производная;

2) индексный метод определения влияния факторов на обобщающий показатель. Основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. Различают несколько форм индексов: агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.;

3) метод цепных подстановок. Используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Используется, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратной пропорциональной зависимости. Метод состоит в последовательной замене плановой величины одного из слагаемых фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными;

4) метод простого прибавления неразложимого остатка;

5) метод взвешенных конечных разностей. Состоит в том, что величина влияния каждого фактора определяется как по первому, так и по второму порядку подстановки, затем результат суммируется и от полученной суммы берется средняя величина, дающая ответ о значении влияния фактора;

6) логарифмический метод;

7) метод коэффициентов. Основан на сопоставлении численного значения одних и тех же базисных экономических показателей при различных условиях;

8) метод дробления приращений факторов;

9) интегральный метод. Основан на суммировании приращений функции, определяемой как частная производная, умноженная на приращение аргумента на бесконечно малых промежутках.

35. СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИНДЕКСНОГО И ИНТЕГРАЛЬНОГО МЕТОДОВ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА, ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ

Индексный метод определения влияния факторов на обобщающий показатель основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Интегральный метод основывается на суммировании приращений функции, определяемой как частная производная, умноженная на приращение аргумента на бесконечно малых промежутках.

Необходимые условия интегрального метода:

1) непрерывная дифференцируемость функции, где в качестве аргумента применяется экономический показатель;

2) функция между начальными и конечными точками периода изменяется по прямой;

3) постоянство соотношения скоростей изменения факторов.

Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. Различают несколько форм индексов: агрегатная, арифметическая, гармоническая и др. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений – групповыми, или тотальными. Использовав индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск промышленной продукции в стоимостном выражении, объем оптового или розничного товарооборота (в ценах базисного периода), можно проанализировать явления динамики.

Направления практического использования интегрального метода в решении задач факторного анализа:

1) задачи, когда не имеется данных об изменении факторов внутри анализируемого периода или от них можно абстрагироваться (расчеты, связанные с анализом выполнения плана или динамики показателей, если сравнение производится с предшествующим периодом) – статический тип задач;

2) задачи, когда имеется информация об изменениях факторов внутри анализируемого периода (расчеты, связанные с анализом временных рядов экономических показателей) – динамический тип задач.

Индексные модели – основа для количественной оценки роли отдельных факторов в хозяйственной деятельности предприятия в динамике изменений обобщающих показателей. Обобщающий экономический показатель – произведение количественного (объемного) и качественного показателей-факторов, следовательно, при определении влияния количественного фактора качественный показатель фиксируется на базисном уровне, а при определении влияния качественного фактора количественный показатель фиксируется на уровне отчетного периода.

Недостаток индексного метода – не дает общего метода разложения абсолютных отклонений обобщающего показателя по факторам при числе факторов больше двух.

Преимущества интегрального метода:

1) устранил неоднозначность оценки влияния факторов;

2) позволил получить более точный результат;

3) соблюдается положение о независимости факторов;

4) дает подход к решению задач разного вида независимо от количества элементов, входящих в модель факторной системы, и формы связи между ними.

36. ВЗАИМОСВЯЗЬ ДИНАМИКИ ЗАТРАТ ИЗМЕНЕНИЙ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА

Поведение затрат играет важную роль при принятии управленческих решений, калькуляции себестоимости продукции, сметном планировании, ценообразовании, анализе и контроле затрат.