Денис Шевчук - Бюджетирование: самоучитель Страница 20

Бюджет производства:

С учетом данных Бюджета продаж собственной продукции и Бюджетов остатков ГП формируется Бюджет производства, в котором определяется объем продукции, который необходимо произвести для осуществления запланированных продаж собственной продукции с корректировкой на остатки продукции на складе. Бюджет производства формируется по следующей формуле:

Бюджет производства = Бюджет продаж собственной продукции – Остатки ГП на начало периода + Остатки ГП на конец периода

? Этап 3:

Бюджет остатков незавершенного производства (НЗП) на начало периода:

Бюджет разрабатывается аналогично Бюджету остатков готовой продукции на начало периода.

Бюджет остатков незавершенного производства (НЗП) на конец периода:

В зависимости от ситуации данный бюджет может формироваться по следующим принципам:

1. Предприятие осуществляет потоковое (конвейерное) производство в приблизительно постоянных объемах (либо с постоянным уровнем прироста). Тогда остатки на конец периода – это определенный неснижаемый запас, позволяющий безостановочно поддерживать цикл производства;

2. Предприятие осуществляет проектное (позаказное) производство. Тогда бюджет формируется в зависимости от планируемого состояния работ на конец периода;

3. Производство носит сезонный характер. В этом случае остатки планируются в соответствии с тем, на какой сезон приходится конец планового периода.

Анализ производственных мощностей:

На данном шаге производится оценка достаточности имеющихся у предприятия производственных мощностей: площадей, технологического оборудования, транспорта и прочих основных средств, – для производства запланированного объема продукции. Здесь возможны следующие варианты:

1. Производственных мощностей (всех) достаточно. Тогда производятся дальнейшие производственные расчеты (см. далее);

2. Производственных мощностей (всех либо некоторых) недостаточно. Тогда возможны следующие варианты действий или их комбинации:

a. Формируется Бюджет закупок основных средств в части закупок недостающих производственных мощностей;

b. Формируется Бюджет закупок товаров (с корректировкой на остатки товаров, см. далее) в части того объема продукции, на производство которого недостает мощностей;

c. Пересматривается Бюджет продаж собственной продукции и, соответственно, Бюджет доходов по основной деятельности и Бюджет поступлений по основной деятельности.

Бюджет потребностей производства в сырье, материалах, инструментах и прочем:

На основании данных об объемах продукции, которые предприятие готово произвести, и с корректировкой на остатки НЗП формируется Бюджет потребностей производства в сырье, материалах, инструментах и прочем.

? Этап 4:

Бюджет остатков сырья, материалов, инструментов и прочего на начало периода:

Бюджет составляется аналогично Бюджету остатков ГП на начало периода и Бюджету остатков НЗП на начало периода.

Бюджет остатков сырья, материалов, инструментов и прочего на конец периода:

Бюджет составляется аналогично Бюджету остатков ГП на конец периода и Бюджету остатков НЗП на конец периода.

Бюджет закупок сырья, материалов, инструментов и прочего:

На основании данных Бюджета потребностей производства в сырье, материалах, инструментах и прочем, и с учетом остатков сырья и т.д. на начало и конец периода составляется Бюджет закупок сырья, материалов, инструментов и прочего. Расчет производится по следующей формуле:

Бюджет закупок сырья, материалов, инструментов и прочего = Бюджет потребностей производства в сырье, материалах, инструментах и прочем – Остаток сырья, материалов, инструментов и прочего на начало периода + Остаток сырья, материалов, инструментов и прочего на конец периода

? Этап 5:

Бюджет остатков товаров на начало периода:

Данный бюджет составляется аналогично Бюджету остатков готовой продукции на начало периода.

Бюджет остатков товаров на конец периода:

Данный бюджет составляется аналогично Бюджету остатков готовой продукции на конец периода.

Бюджет закупок товаров:

На основании данных Бюджета продаж покупных товаров и с учетом остатков товаров на начало и конец периода составляется Бюджет закупок товаров, по следующей формуле:

Бюджет закупок товаров = Бюджет продаж покупных товаров – Остаток товаров на начало периода + Остаток товаров на конец периода

? Этап 6:

Бюджет закупок основных средств:

1. На основании следующих данных:

2. износ основных средств и нематериальных активов и необходимость их обновления;

3. достаточность имеющихся мощностей для производства запланированного объема продукции;

4. план мероприятий по расширению деятельности и соответствующим закупкам основных средств и нематериальных активов;

5. наличие средств в фондах обновления основных средств и нематериальных активов;

составляется Бюджет закупок основных средств. Для данного Бюджета возможны две ситуации:

1. План закупок основных средств и нематериальных активов составлен с учетом потребностей производства оперативного (1 год и менее) периода планирования. В таком случае Бюджет закупок основных средств связан с Бюджетом производства.

2. План закупок основных средств и нематериальных активов составлен с учетом потребностей производства стратегического (более 1 года) периода планирования. В таком случае Бюджет закупок основных средств не связан с Бюджетом производства.

Бюджет продаж основных средств:

На основании данных об остаточной (ликвидационной) стоимости основных средств и нематериальных активов, предназначенных для продажи (выбытия) составляется Бюджет продаж основных средств.

Бюджет выплат по инвестиционной деятельности:

Так как расходы, вызванные с закупками основных средств, списываются через амортизацию (см. далее), то Бюджет закупок основных средств сразу формирует Бюджет выплат по инвестиционной деятельности без специального бюджета расходов по данной деятельности.

Бюджет доходов по инвестиционной деятельности:

На основании данных Бюджета продаж основных средств формируется Бюджет доходов по инвестиционной деятельности.

Бюджет поступлений по инвестиционной деятельности:

На основании данных Бюджета доходов по инвестиционной деятельности формируется Бюджет поступлений по инвестиционной деятельности.

? Этап 7:

Бюджет прямых расходов по основной деятельности:

На основании данных из следующих бюджетов:

1. Бюджет производства (в части заработной платы производственных рабочих с различными начислениями);

2. Бюджет закупок сырья, материалов, инструментов и прочего;

3. Бюджет закупок товаров;

4. Бюджет закупок основных средств (в части амортизационных отчислений со стоимости вновь введенных в эксплуатацию в планируемом периоде производственных площадей, оборудования, транспорта и т.п., тогда как информация об амортизации уже функционирующего оборудования будет получена из фактического Баланса);

формируется Бюджет прямых расходов по основной деятельности по следующей формуле:

Бюджет прямых расходов по основной деятельности = Бюджет производства (в части заработной платы производственных рабочих с различными начислениями) + Бюджет закупок сырья, материалов, инструментов и прочего + Бюджет закупок товаров + Бюджет закупок основных средств (в части амортизационных отчислений)

? Этап 8:

Бюджет коммерческих расходов:

На основании данных о расходах на рекламу, продвижение продукции и непосредственное обеспечение продаж формируется Бюджет коммерческих расходов .

? Этап 9:

Бюджет административных расходов:

На основании данных о необходимых расходах на управление всей деятельностью предприятия, в том числе с учетом данных из Бюджета закупок основных средств в части амортизационных отчислений со стоимости административных зданий и т.п., формируется Бюджет административных расходов.

? Этап 10:

Бюджет налогов:

На основании данных из всех бюджетов, имеющих отношение к налогам, формируется Бюджет налогов.