Владимир Бочаров - Финансы Страница 6

Вопрос 3

Система (звенья) финансов как объект управления

Исходя из определения финансов как совокупности денежных отношений, различают понятия «финансовая система» и «система (звенья) финансов» (рис. 2.2).

Финансовая система — совокупность финансовых учреждений страны. Система (звенья) финансов включает:

• государственные (публичные) финансы (бюджетная система, внебюджетные (социальные) фонды, финансы государственных унитарных предприятий, государственный кредит);

• финансы негосударственных организаций (предприятий) различных форм собственности, фондов, объединений и т. п.;

• финансы семейных (домашних) хозяйств.

Рис. 2.2. Подсистемы (звенья) финансов России

Современная бюджетная система РФ, исходя из Бюджетного кодекса РФ, имеет три уровня:

1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2) бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных внебюджетных фондов;

3) местные бюджеты.

Основное назначение данного звена государственных финансов – финансовое обеспечение функций и задач государства и органов местного самоуправления. С бюджетной системой тесно связан другой сектор государственных финансов – финансы государственных и муниципальных предприятий (организаций) и учреждений. Хозяйствующие субъекты данного сектора экономики имеют тесную связь с бюджетной системой (последняя частично формирует их доходы и расходы), а также вступают в тесное взаимодействие с негосударственной и личной сферами системы финансов. Следовательно, этот сектор представляет собой переходный уровень системы финансов, финансирование которого осуществляется по правилам бюджетной системы, а использование финансовых ресурсов – по правилам обычной коммерческой деятельности.

Следующее звено системы финансов – финансы негосударственных субъектов хозяйствования. Их можно условно систематизировать следующим образом:

• финансы коммерческих организаций (предприятий);

• финансы некоммерческих организаций;

• финансы особых субъектов хозяйствования – общественных и религиозных организаций, политических партий и т. п.

Деятельность коммерческих организаций связана с деловым оборотом, а также особенностями и условиями хозяйствования. Это обусловливает ее регулирование нормами Гражданского кодекса РФ, а также специальными законодательными актами (например, Федеральным законом об акционерных обществах). Являясь наиболее крупной и структурно сложной частью финансовой системы, указанная сфера во многом определяет состояние данной системы в России.

Финансовая концепция деятельности коммерческих организаций предполагает систематическое получение прибыли и строится на следующих принципах:

• самостоятельность в принятии финансовых и инвестиционных решений;

• самоокупаемость;

• самофинансирование;

• ответственность за конечный финансовый результат и др.

Сфера личных финансов (в специальной литературе ее часто называют финансами домашних хозяйств) представляет собой специфическую часть финансовой системы любой страны. Располагая значительным потенциалом, который формируют государственные финансы, этот сектор и финансы негосударственных хозяйствующих субъектов имеют собственные доходы (источники средств) и расходы.

К денежным источникам относят:

• заработную плату (оплату труда);

• доходы от предпринимательской деятельности;

• доходы от операций с личным имуществом;

• доходы от владения ценными бумагами и денежных накоплений в финансово-кредитной сфере;

• доходы в виде льгот и выплат со стороны государства и др.

К расходам семейных хозяйств относят:

• налоги и сборы в бюджетный фонд;

• потребительские расходы;

• сбережения (депозиты и срочные вклады, ценные бумаги, страхование жизни и имущества, приобретение иностранной валюты и пр.).

Таким образом, с помощью системы решают конкретные экономические и социальные задачи на всех уровнях управления с учетом методологических положений и реальных условий хозяйствования.

Вопрос 4

Финансовое планирование и прогнозирование

Важным методом управления финансами государства и хозяйствующих субъектов являются финансовое планирование и прогнозирование. Планирование определяет решение текущих и будущих проблем и задач. Степень разработанности планов зависит от выбранной исходной базы, информационного обеспечения, квалификации плановиков и аналитиков, многовариантности получаемых результатов и т. д.

Финансовое планирование — составная часть экономического планирования в целом. Оно призвано решать конкретные задачи, связанные с управлением и организацией финансов государства и субъектов хозяйствования. Цель финансового планирования – установить возможные объемы финансовых ресурсов, капитала и резервов на базе прогнозирования величины финансовых показателей. При этом следует учитывать пропорциональность между доходами и расходами, а также внутреннюю структуру финансовых ресурсов, резервов и расходов.

Примерные этапы финансового планирования:

• составление проекта финансового плана (бюджета);

• рассмотрение и утверждение финансового плана;

• исполнение финансового плана;

• своевременная корректировка финансового плана;

• контроль за выполнением показателей финансового плана. Методы финансового планирования следующие.

1. Экономический анализ — определение основных тенденций в динамике натуральных и стоимостных показателей и внутренних резервов государства и субъектов хозяйствования.

2. Нормативный метод — вычисление потребностей субъекта хозяйствования в финансовых ресурсах, капитале и резервах на базе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов. Нормативы могут устанавливаться:

♦ государством (ставки налогов и сборов, тарифы взносов в государственные внебюджетные фонды, поправочные коэффициенты к нормам амортизационных отчислений и т. д.);

♦ самим хозяйствующим субъектом (например, нормы расхода сырья и материалов, нормы и нормативы плановой потребности в оборотных средствах и др.) для контроля за использованием ресурсов и капитала.

3. Балансовые расчеты — прогнозирование поступления и расходования средств на определенную дату в будущем.

4. Денежные потоки — разработка оперативных финансовых планов субъекта хозяйствования (например, бюджет движения денежных средств, платежный баланс).

5. Многовариантные расчеты — разработка альтернативных вариантов плановых расчетов, из которых выбирают оптимальный; критерии выбора могут быть самыми различными.

6. Экономит – математическое моделирование — количественное выражение взаимосвязи между финансовыми показателями и определяющими их факторами.

Исходя из содержания, назначения и задач финансовое планирование можно классифицировать следующим образом:

1) перспективное планирование (прогнозирование) – на период от 1 года до 3 лет, используется для определения важнейших параметров, пропорций и типов расширенного воспроизводства. Служит главной формой реализации стратегических целей государства и хозяйствующих субъектов;

2) текущее планирование – на 1 год, рассматривается как составная часть перспективного плана и конкретизация его показателей;

3) оперативное планирование – необходимо для регулирования и контроля за выполнением финансовых показателей в течение календарного года (в помесячном и поквартальном разрезах).

Финансовое прогнозирование — это расчет и обоснование финансовых показателей, которые используют в процессе принятия управленческих решений. Цель финансового прогнозирования – определение объема и источников образования финансовых ресурсов и резервов, а также направлений их использования. Для финансового прогноза часто применяют экспертные оценки.

Самым верхним уровнем финансовых планов является Баланс финансовых ресурсов РФ, который включает все денежные ресурсы, доходы и резервы, находящиеся в распоряжении государства и субъектов хозяйствования (рис. 2.3).

Рис. 2.3. Формат финансовых планов, входящих в баланс финансовых ресурсов государства

Этот документ разрабатывают Министерство экономического развития и торговли РФ и Министерство финансов РФ для управления финансами через распределительные процессы, организуемые органами государственной власти. В нем отражены финансовые ресурсы, доходы и резервы государства, хозяйствующих субъектов и граждан, которые распределяют (перераспределяют) в масштабе всей страны. Консолидированный бюджет РФ составляет Министерство финансов РФ в форме сводного баланса, где показывают финансовые ресурсы, доходы и резервы, находящиеся в распоряжении общегосударственных органов управления, и направления их расходования.