Бухгалтерский, налоговый учет и финансовый анализ: сквозная задача - Коллектив авторов Страница 7

В состав бухгалтерской отчетности входят:

Бухгалтерский баланс – форма № 1

Отчет о финансовых результатах – форма № 2

Отчет об изменениях капитала – форма № 3

Отчет о движении денежных средств – форма № 4

Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых ре- зультатах.

2 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). [Электронный ресурс]. Информационно-правова Дата обращения 01.02.2017 г.

3 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ действует с 1 января 2013 г.-

Бухгалтерский баланс составляется по утвержденной форме. Удалять какие-либо строки из утвержденной формы нельзя, но по желанию можно вводить дополнительные. Коды показателей, которые указываются в балан- се, приведены в Приложении №4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.4 В балансе отражаются средства, принадлежащие экономическому субъекту. Актив баланса показывает, какие виды имущества имеет пред- приятие, как размещены его экономические ресурсы. При этом задолжен- ность других предприятий и отдельных лиц данной организации рассма-

тривается как своеобразное размещение его имущества.

Источниками образования имущества служат собственный и привле- ченный капитал, который представлен в пассиве баланса. Элементами актива являются статьи, сгруппированные в разделы по следующим при- знакам:

1 раздел «Внеоборотные активы» – активы со сроком использования более 1 года.

2 раздел «Оборотные активы» – активы со сроком использования менее 1 года.

Элементами пассива являются статьи, сгруппированные в разделы по следующим признакам:

3 раздел «Капитал и резервы» – собственный капитал организации.

4 раздел «Долгосрочные обязательства» – привлеченные средства от других юридических и физических лиц со сроком погашения более 1 года.

5 раздел «Краткосрочные обязательства» – привлеченные средства от других юридических и физических лиц со сроком погашения ме- нее 1 года.

Составление баланса и отчета о финансовых результатах ООО «Мой Дом»

Баланс заполняется на основе данных оборотно-сальдовой ведомости или Главной книги. Оборотно-сальдовая ведомость (табл. 9) составлена на основе данных журнала хозяйственных операций (табл. 4).

Годовой баланс составляется на 31 декабря отчетного года (ч.1, 6 ст.15 Закона №402-ФЗ.5

4 «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина России от

02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015).

5 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ действует с 1 января 2013 г.-

Таблица 11 – Баланс ООО «Мой дом» на 31.11.20ХХ г., в тыс. руб.

Показатели

код строки

на 31.11.20ХХ

на 30.10.20ХХ

АКТИВ

1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

1110

–

–

Результаты исследований и раз- работок

1120

–

–

Нематериальные поисковые активы

1130

–

–

Материальные поисковые активы

1140

–

–

Основные средства

1150

382

354

Доходные вложения в материаль- ные ценности

1160

–

–

Финансовые вложения

1170

–

–

Отложенные налоговые активы

1180

–

–

Прочие внеоборотные активы

1190

–

–

Итого по разделу 1.

1100

382

354

2. Оборотные активы

Запасы

1210

154

58

НДС по приобретенным ценно- стям

1220

12

12

Дебиторская задолженность

1230

–

93

Финансовые вложения

1240

–

–

Денежные средства

1250

238

379

Прочие оборотные активы

1260

–

–

Итого по разделу 2.

1200

404

542

Баланс

1600

786

896

ПАССИВ

3. Капитал и резервы

Уставный капитал

1310

500

500

Продолжение таблицы 11

Показатели

код строки

на 31.11.20ХХ

на 30.10.20ХХ

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

Переоценка внеоборотных акти- вов

1330

Добавочный капитал

1340

Резервный капитал

1350

–

–

Нераспределенная прибыль

1370

127

92

Итого по разделу 3.

1300

627

592

4. Долгосрочные обязательства

Заемные средства

1410

–

–

Отложенные налоговые обяза- тельства

1420

Оценочные обязательства

1430

–

–

Прочие обязательства

1440

Итого по разделу 4.

1400

–

–

5. Краткосрочные обязательства

Заемные средства

1510

–

–

Кредиторская задолженность

1520

159

304

Доходы будущих периодов

1530

–

–

Оценочные обязательства

1540

–

–

Прочие обязательства

1550

Итого по разделу 5.

1500

159

304

Баланс

1700

786

896

В балансе приводятся аналогичные данные на 31 декабря прошлого и позапрошлого годов. Эти данные берут из баланса за прошлый год.

На основе сальдо бухгалтерских счетов из оборотно-сальдовой ведо- мости (табл. 9) формируются строки баланса. Если в оборотно-сальдо- вой ведомости нет данных для заполнения каких-либо строк баланса (на- пример, строки 1130 «Нематериальные поисковые активы», строки 1140

«Материальные поисковые активы»), то ставится прочерк.

Таблица 12 – Аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки» за ноябрь 20ХХ г.

№

Статьи аналитического учета

Обороты, руб.

с начала года до отчетного месяца

за отчетный месяц

всего с начала года

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1

Результат от продаж готовой продукции

46772

2

Результат прочих доходов и расходов

3100

–

3

Налог на прибыль (Условный расход)

8734

Итого

11834

46772

Финансовый результат

34938

В табл. 12 приведен аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки», который необходим при формировании данных для составления отчета о финансовых результатах организации.

Таблица 13 – Отчет о финансовых результатах ООО «Мой дом» за ноябрь 20ХХ г.

№

Показатели, руб.

код строки

на 31.11.20ХХ

Доходы от текущей деятельности

1

Выручка

2110

190678

2

Себестоимость

2120

143906

3

Валовая прибыль

2100

46772

4

Коммерческие расходы

2210

–

5

Управленческие расходы

2210

–

6

Прибыль/убыток от продаж

2200

46772

Продолжение таблицы 13

№

Показатели, руб.

код строки

на 31.11.20ХХ

Прочие доходы и расходы