Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес - Евгения Цанова Страница 15

(скажем, заработную плату) не получится. Зато можно перенести убыток на следующие налоговые периоды и уменьшить на его размер прибыль другого периода по операциям с ценными бумагами. Такой перенос можно делать в течение 10 лет с момента образования убытка. Но для этого придется сдать налоговую декларацию, а еще сохранить документы, подтверждающие размер убытка. Кроме того, перенос убытков можно делать только для уменьшения налоговой базы по таким же операциям: на убыток по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке, уменьшать прибыль по таким же операциям, на убыток по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, – уменьшать базу по соответствующим операциям. А вот убытки с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, переносить вообще нельзя.

5. При продаже ценных бумаг российских организаций и иностранных организаций стран ЕАЭС[13], обращающихся на организованном рынке, которые находились в собственности физического лица больше трех лет, применяется налоговый вычет – прибыль от такой реализации не будет облагаться налогом. Есть предельная сумма прибыли, освобождаемой от налога на этом основании: 3 000 000 рублей, умноженные на количество лет владения ценными бумагами[14]. Как правило, вычет применяет сам налоговый агент, то есть профессиональный участник рынка ценных бумаг, через которого совершаются сделки. Он должен предоставить налогоплательщику расчет суммы вычета. Для налогоплательщика при этом важно понимать, что при прочих равных выгоднее продавать ценные бумаги, которыми он владеет давно. Если же ценные бумаги – это акции – и ими налогоплательщик владел больше пяти лет, то доход полностью освобождается от налогообложения, но с 2025 года это правило работает только для налоговых резидентов.

Лайфхак:

Если вы совершили в текущем году сделку с ценными бумагами, которая принесла вам прибыль, и платить по итогам года налог с этой прибыли нет особенного желания, можно в этом же году (например, в декабре) продать ценные бумаги, которые упали в цене, чтобы убыток от этой сделки перекрыл прибыль от первой сделки. В следующем месяце (в нашем случае – в январе) при желании можно будет снова приобрести убыточные бумаги. Таким образом, состав вашего пакета не изменится, а вот налог на прибыль за истекший год по операциям с ценными бумагами платить не придется.

Что касается доходов по индивидуальному инвестиционному счету, если, открыв приложение, в котором отражаются данные по вашему ИИС, вы видите, что цена вашего портфеля выросла и доход составил, например, 10 000 рублей, это не значит, что с этого дохода придется платить налог. Ведь пока счет не закрыт и средства не выведены, доход по операциям с ценными бумагами по ИИС не возникает.

Если вы совершаете сделки с ценными бумагами через разных брокеров и доверительных управляющих и прибыль по таким сделкам велика, для проверки, правильно ли считается налог, используются ли все возможности для его уменьшения, стоит обратиться к налоговому специалисту – это не та тема, в которой налогоплательщику легко разобраться самостоятельно.

Со ставкой налога по доходам по операциям с ценными бумагами с 2025 года ситуация такая же, как и с прочими доходами, о которых мы говорили в этой главе (подробнее см. главу 11).

Для самостоятельного изучения:

Про доходы в виде процентов по вкладам и счетам в банках – статья 214.2 НК РФ.

Про доходы по договорам страхования – статья 213 НК РФ.

Про негосударственное пенсионное обеспечение – статья 213.1 НК РФ.

Что такое дивиденды для целей уплаты налогов – пункт 1 статьи 43 НК РФ.

Про доходы в виде прибыли (дивидендов) – статьи 214 и 226.1 НК РФ.

Про правила определения налоговой базы по разным видам доходов и применение к ним налоговых вычетов – статья 210 НК РФ.

О доходах по операциям с ценными бумагами – статьи 214.1 и 226.1 НК РФ.

О доходах по государственным и муниципальным ценным бумагам – статья 214.6 НК РФ.

Об освобождении от налога доходов от продажи акций по сроку владения – пункт 17.2 статьи 217 НК РФ.

О доходах по операциям на индивидуальном инвестиционном счете – статья 214.9 НК РФ.

О применении вычета при реализации ценных бумаг, находящихся в собственности больше трех лет, а также о вычетах по ИИС – статья 219.1 НК РФ.

О применении вычета в виде переноса убытка по операциям с ценными бумагами – статья 220.1 НК РФ.

Глава 7

Наконец-то о приятном: налоговые вычеты

Что это такое? Какие бывают вычеты? Кто может ими воспользоваться, а кто – нет?

В налоговых вычетах легко запутаться. Не все до конца понимают, что это такое. Например, мне нередко задают вопросы вроде: «Это правда, что можно вернуть из бюджета часть расходов на лечение и лекарства?» Отчасти это так, но сама формулировка не вполне корректна: вычет дает возможность не вернуть часть расходов, а уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму, равную налоговому вычету.

Проще говоря, вычет – это уменьшение дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц. Если у вас нет налогооблагаемого дохода, то и вычет применить не получится. Причем во внимание принимается не любой доход, а только такой, который облагается по основной ставке НДФЛ[15]. Например, налоговые нерезиденты не могут воспользоваться налоговыми вычетами, потому что к их доходам применяется не основная ставка налога, а специальная. Кроме того, налоговые вычеты не применяются к доходам, с которых налог платится по специальной системе налогообложения: упрощенной (УСН), патенту или, скажем, при уплате налога на профессиональный доход, который платят самозанятые и некоторые ИП.

Первый шаг к тому, чтобы понять, можете ли вы воспользоваться налоговым вычетом, – посмотрите, есть ли у вас в том году, в котором вы претендуете на это право, доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 %[16]. Если основания для вычета есть (например, вы понесли расходы на обучение или лечение), а дохода в том же календарном году нет, то вычет, увы, сгорает: перенести вычет на следующий год (кроме вычета, связанного с приобретением жилья) нельзя.

Какие бывают вычеты?

Стандартные

Они предоставляются некоторым льготным категориям граждан и тем, кто воспитывает несовершеннолетних детей. Стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый календарный месяц получения дохода, но только до тех пор, пока доход за календарный год, облагаемый по ставке 13 %, не достигнет 350 000 рублей, а с 2025 года – 450 000 рублей. При этом доход в виде дивидендов не учитывается. Если в каком-то месяце дохода нет, то и вычета в