Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес - Евгения Цанова Страница 14

выступает страховая компания. Именно она отвечает за расчет и удержание налога. Если же страховая по каким-то причинам налог не удержит, она передаст сведения о выплаченном доходе в налоговую инспекцию. В этом случае вы узнаете о задолженности из налогового уведомления, полученного в следующем году. Так что при получении крупных выплат от страховой компании есть смысл запросить у нее справку о доходах и суммах налога физического лица, даже если с вас при выплате ничего не удержали.

До 2025 года к доходам в виде страховых выплат для налоговых резидентов не применяется ставка налога выше 13 %, а с 2025 года применяется такая же ставка, как и для доходов от продажи имущества, дарения, процентов по вкладам: 13 % для доходов до 2 400 000 рублей и 15 % для доходов сверх этой суммы (см. главу 11).

Дивиденды

Хотя в законодательстве об обществах с ограниченной ответственностью прибыль, распределяемая ООО, не называется дивидендами, для целей налогообложения это тоже дивиденды. Иными словами, когда мы говорим о дивидендах, имеем в виду и дивиденды по акциям, и прибыль, получаемую участниками обществ с ограниченной ответственностью.

Если дивиденды выплачивает российская организация непосредственно акционеру (участнику), то, как правило, вопросов не возникает. Тот, кто платит дивиденды, сам как налоговый агент исчисляет, удерживает и платит в бюджет налог, а получателю средств не надо ни о чем беспокоиться, если только в течение года не произошла смена налогового резидентства и налог надо доплатить (подробнее об этом поговорим в главе 10). Налог рассчитывается и уплачивается при каждой выплате дивидендов. По итогам года он может быть пересчитан, и тогда возникнет сумма налога к доплате (если есть основания для применения повышенной ставки налога, о чем мы поговорим в главе 11). Об этом вы в случае чего узнаете из налогового уведомления.

Если дивиденды выплатила иностранная организация, такой доход считается доходом, полученным от источника вне России. В этом случае необходимо обязательно сдать налоговую декларацию. С таких доходов, как правило, уже удержан налог в соответствии с законами иностранного государства. Если с иностранным государством заключен договор об избежании двойного налогообложения, эту сумму можно зачесть в счет уплаты налога в России. Налоговые ставки в других государствах часто выше, чем в России, то есть налог, удержанный при выплате дивидендов, выше налога, подлежащего уплате в России.

Так или иначе необходимо получить документ от того, кто выплатил доход, подтверждающий сумму удержанного налога, и приложить его к налоговой декларации. Какой это должен быть документ, в общем случае сказать невозможно: в разных государствах они могут выглядеть и называться по-разному. Важно, чтобы этот документ содержал информацию о сумме дохода, который налогоплательщик получил в отчетном году, и сумме налога, который был с него удержан. Кстати, позаботьтесь о переводе документа на русский язык – иначе налоговый орган его не примет.

Даже если налог с иностранных дивидендов доплачивать не надо, декларацию все равно следует сдать. Хотя при отсутствии налога к доплате штраф за несданную декларацию составит всего 1000 рублей.

Если дивиденды выплачиваются не напрямую, а через российского участника рынка ценных бумаг – брокера, доверительного управляющего, депозитария – рассчитывать и удерживать налог будет этот самый посредник, и он же в случае необходимости выдаст вам справку о доходах и суммах налога физического лица.

Предположим, у вас есть основания для применения налоговых вычетов, например, в связи с расходами на лечение или в связи с покупкой квартиры. К сожалению, к доходам в виде дивидендов их применить не получится: налог придется платить с полной суммы полученных дивидендов.

С 2025 года для дивидендов будет действовать такая же ставка налога, как и для доходов от продажи имущества, дарения: 13 % для доходов до 2 400 000 рублей и 15 % для доходов сверх этой суммы (см. главу 11).

Доход от операций с ценными бумагами

Помимо дивидендов, доход по ценным бумагам может возникнуть при их продаже или погашении, а также при выплате купонного дохода по облигациям. Нюансов расчета налога с таких доходов огромное количество, и часто даже налоговые специалисты не ориентируются в них свободно. Однако, поскольку налог по операциям с ценными бумагами, как правило, исчисляют и уплачивают налоговые агенты – брокеры, организации, осуществляющие доверительное управление ценными бумагами, – мы во все нюансы расчета вникать не будем.

Обращу внимание лишь на некоторые моменты, которые важно понимать человеку, который получает доход.

1. Налоговая база по операциям с ценными бумагами – это финансовый результат, то есть прибыль или убыток по таким операциям. При этом уменьшение дохода от продажи или погашения ценных бумаг на расходы, связанные с их приобретением, не считается имущественным вычетом, как при продаже прочего имущества. Из этого следует ряд практических выводов. Например, уменьшение дохода от продажи квартиры на расходы по ее покупке – это имущественный вычет. Чтобы им воспользоваться, то есть не платить налог со всей продажной цены, надо представить налоговую декларацию, а также быть налоговым резидентом России (об этом подробнее поговорим в главе 10). А вот при продаже ценных бумаг налоговая база сразу определяется за вычетом расходов. Это значит, что для уменьшения на расходы необязательно сдавать налоговую декларацию. При этом для нерезидента действуют те же правила, то есть он тоже имеет право на уменьшение дохода от продажи или погашения ценных бумаг на расходы.

2. Налоговый агент удерживает налог при каждой выплате дохода. При этом выплатой признается перечисление средств непосредственно на счет физического лица – так называемый вывод средств. Но окончательно налог считается только по итогам календарного года. При этом налог будет посчитан по всем совершенным сделкам, даже если средства не выведены. При итоговом расчете может возникнуть налог к доплате, если сумма рассчитанного налога превысила ранее удержанную. Если налоговый агент новых выплат дохода конкретному человеку не делает и удержать дополнительный налог неоткуда, ждите соответствующее налоговое уведомление. К слову, не забывайте регулярно проверять личный кабинет налогоплательщика, чтобы не пропустить ничего важного.

3. Если ваш брокер находится не в России, налог придется посчитать и заплатить самостоятельно, сдав декларацию 3-НДФЛ. Так же, как и с дивидендами по акциям иностранных компаний, в этом случае можно зачесть в счет уплаты российского налога сумму, уплаченную в соответствии с законодательством иностранного государства. Но это сработает только в том случае, если есть действующий договор об избежании двойного налогообложения. Если операции совершены с иностранными ценными бумагами через российского брокера, он и будет налоговым агентом.

4. Если по операциям с ценными бумагами вы получили убыток, уменьшить на него другие доходы