Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес - Евгения Цанова Страница 13

Про освобождение от налога зарплаты наследодателя – письма Минфина России от 06.03.2020 № 03-04-06/16879, от 22.01.2020 № 03-04-05/3420, от 17.09.2018 № 03-04-05/66356, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374.

Глава 6

Всякая всячина с НДФЛ: как платить налог с процентов, дивидендов, страховых выплат и доходов от продажи ценных бумаг

Кто должен посчитать и заплатить налог?

Надо ли обычному человеку разбираться в правилах расчета?

Как вы уже знаете, существует великое множество видов доходов. Несмотря на то что в большинстве случаев налог с этих доходов за нас считает кто-то другой – налоговый агент или налоговый орган, – хорошо бы в общих чертах понимать, как это происходит, чтобы не удивляться, если окажется, что вы что-то должны государству, или чтобы вовремя заметить, что налог заплачен излишне.

Ниже разберемся с наиболее распространенными ситуациями, возникающими со «всякой всячиной».

Проценты по счетам и вкладам

Если процент по вкладу или остатку средств на счете не превышал 1 % годовых в течение всего года, такие доходы налогом не облагаются. Если же ставка процента выше 1 % годовых, налог считается с суммы дохода, которая рассчитывается так:

1. Надо посмотреть, какие размеры ключевой ставки центробанка действовали на первое число каждого месяца в течение года, и взять самое высокое из значений[11].

2. Посчитать проценты за год по вкладу в размере 1 000 000 рублей исходя из максимальной ставки, определенной на шаге 1.

3. Взять фактическую величину процентов по вкладу за год и вычесть из нее сумму процентов, определенную на шаге 2. Разница и будет величиной дохода, с которой надо заплатить налог.

15 января 2022 года Ольга положила 3 000 000 рублей на вклад в банке под 9 % годовых. Сумма процентов за год составила 258 904 рублей. Максимальное значение ключевой ставки в 2022 году по состоянию на первые числа месяца составило 20 % (такое значение было 1 марта 2022 года). Получается, что необлагаемая сумма процентов за 2022 год составляет 1 000 000 рублей * 20 % = 200 000 рублей. Это значит, что Ольге придется заплатить налог с доходов, превышающих эту сумму: 258 904–200 000 = 58 904 рублей. Иными словами, эта сумма и будет налогооблагаемым доходом от вклада Ольги.

Если у вас несколько вкладов, доходы в виде процентов по всем вкладам за год надо сложить и уменьшить на необлагаемую сумму, посчитанную как в примере выше. Полученная разница будет составлять налогооблагаемый доход.

Информацию о полученных клиентами процентах по вкладам и счетам в налоговый орган передают банки. Налоговый орган исчисляет налог с этих доходов и указывает его в уведомлениях, рассылаемых налогоплательщикам по итогам предыдущего года. Но если вы пользуетесь личным кабинетом налогоплательщика на сайте nalog.ru или сумма налога составляет меньше 100 рублей, по почте налоговое уведомление вам никто не пришлет – в этих случаях ищите информацию о начисленных налогах в личном кабинете.

С 2025 года к доходам в виде процентов по вкладам применяется особая ставка налога, такая же, как и к доходам от продажи имущества или дарения: 13 % для доходов до 2 400 000 рублей и 15 % для доходов сверх этой суммы. Более высокие ставки налога к таким доходам применяться не будут (см. главу 11).

Выплаты по договорам страхования

Как вы уже поняли, выплаты от страховых компаний – это тоже доход. Правда, в большинстве случаев такой доход налогом не облагается. Случаев, когда страховые выплаты освобождаются от налогообложения так много, что я даже не буду пытаться их перечислить. Назову лишь несколько случаев, когда налог с доходов по договорам страхования платить все-таки придется.

1. Выплаты по договорам добровольного страхования жизни, по которым страховые взносы уплачивались самим налогоплательщиком или его близкими родственниками. Такие выплаты облагаются лишь в части, превышающей страховые взносы, проиндексированные с учетом ставки рефинансирования, а с 2025 года – лишь в части, превышающей просто сумму страховых взносов, без учета индексирования. Если же взносы по договору страхования уплачивались кем-то другим, например, работодателем, НДФЛ надо будет заплатить со всей суммы страховой выплаты.

2. Суммы возвращенных страховых взносов при досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни, если раньше налогоплательщик пользовался социальным вычетом по этим взносам (уменьшал налогооблагаемый доход на сумму взносов в периодах их уплаты).

Если вы досрочно расторгли договор страхования жизни, а социальным вычетом по взносам не пользовались или использовали его лишь частично, возьмите в налоговой соответствующую справку и дайте ее страховой компании. В противном случае страховая компания как налоговый агент может удержать с вас налог при возврате взносов[12].

3. Выплаты по договорам добровольного медицинского страхования в счет оплаты санаторно-курортных путевок.

Иногда работодатель оплачивает путевки для работников не напрямую, а через договор ДМС. Для работника такая схема невыгодна, ведь путевки, оплаченные работодателем, в налогооблагаемый доход не включаются, а оплаченные страховой компанией – включаются. Это значит, что во втором случае сумма налога будет удержана с работника. Так что, если у вас есть выбор, – не соглашайтесь на покупку путевки по ДМС.

4. Выплаты по договорам имущественного страхования, к которым относятся и договоры страхования ответственности в случае гибели или повреждения имущества. Налогооблагаемый доход в этом случае считается следующим образом:

Если имущество полностью уничтожено:

Сумма полученной выплаты – рыночная стоимость имущества на дату заключения договора – сумма уплаченных страховых взносов = налогооблагаемый доход

При повреждении имущества:

Сумма полученной выплаты – фактические расходы на ремонт или, если ремонт не производился, необходимые расходы на ремонт по заключению независимого эксперта – сумма уплаченных страховых взносов = налогооблагаемый доход

Из этих формул видно, что получить налогооблагаемый доход по договорам имущественного страхования не так-то просто, ведь страховые компании редко выплачивают что-то, кроме компенсации прямого ущерба. Тем не менее, если посмотреть на судебную практику судов общей юрисдикции, можно увидеть довольно большое количество споров, связанных с уплатой налога со страховых выплат. Нередко при этом налогоплательщикам удается доказать, что оснований для уплаты налога не было. Так что, если при получении страховой выплаты вы обнаружите, что страховая компания удержала налог, есть смысл разобраться. На практике, стремясь избежать споров с налоговыми органами, страховые компании порой пытаются удержать с получателей выплат лишнее.

5. Пенсии по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, если договор заключил в вашу пользу кто-то другой, например, работодатель. Сами взносы, которые по договору негосударственного пенсионного обеспечения платит работодатель, налогооблагаемым доходом при этом не являются.

Налоговым агентом при выплате по договору страхования