Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес - Евгения Цанова Страница 12

Подведем итоги. При дарении возникает необходимость уплатить налог, если:

• подарок – это недвижимость, транспортное средство, акции, доли в уставном капитале, паи, цифровые финансовые активы, а даритель – физическое лицо, не являющееся близким родственником одаряемого;

• подарок или подарки делает организация или ИП, и их сумма превышает 4000 рублей за год;

• подарок только притворяется подарком, а на самом деле это оплата за что-то: проданные товары, работы или услуги, либо за работу по трудовому договору.

Если доход в виде подарка должен облагаться НДФЛ, то ставка по таким доходам будет определяться так же, как и при продаже имущества: до 2025 года ставка составляет 13 %, независимо от суммы дохода (кроме дарения ценных бумаг), а с 2025 года – 13 % для доходов до 2 400 000 рублей в год и 15 % для доходов сверх этой суммы (подробнее о ставках – в главе 11).

Для самостоятельного изучения:

Про освобождение подарков от налогообложения – пункты 18.1 и 28 статьи 217 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 03.09.2021 № 03-04-05/71523.

Кто такие близкие родственники – статья 14 Семейного кодекса РФ.

Про дарение – глава 32 Гражданского кодекса РФ, Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 4 декабря 2012 года № 8989/12.

О суммах, с которых считается налог при получении подарка, – статья 212 НК РФ.

Про определение рыночной стоимости – пункт 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года).

О критериях подозрительных операций – Методические рекомендации Центрального банка о повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям физических лиц от 06.09.2021 № 16-МР.

Про дарение имущественных прав и их последующее погашение – письмо Минфина России от 18 марта 2022 года № 03-04-05/20800.

Глава 5

Налоги с наследства платить не надо, но есть нюансы…

Совсем-совсем не надо?

А если унаследована доля в уставном капитале или я получил не сами деньги, а лишь право на них?

С доходов, получаемых в виде наследства, что бы это ни было: деньги, дома, антиквариат, доли в уставном капитале – налог платить не надо. Эти доходы освобождаются от налогообложения, кто бы ни выступал наследодателем: близкий родственник или случайный встречный, с которым вы разговорились на скамейке в парке, оказавшийся одиноким смертельно больным миллиардером, ищущим родственную душу, – так ведь бывает, правда? Наверняка среди моих читателей есть и те, кто оказался именно в такой ситуации. Также не имеет значения, был ли наследодатель гражданином РФ, где он проживал и являлся ли налоговым резидентом.

Не надо включать освобождаемые от налогообложения доходы и в налоговую декларацию наследника.

На этом я могла бы главу и закончить, радостно отрапортовав своему редактору о завершении очередного этапа работы над книгой. Но все же придется чуть-чуть задержаться.

Во-первых, есть прямо оговоренное законом исключение. Если вы наследник автора произведений науки, литературы, искусства или владельца патента на изобретение, полезную модель, промышленный образец, то с вознаграждений, которые выплачиваются вам за использование прав на эти произведения или патенты, налог платить надо. И платить его наследнику придется, как мы разбирались в главе 2, самостоятельно, сдавая налоговую декларацию.

Во-вторых, как мы уже упоминали, доход от продажи имущества, полученного в порядке наследования, от налога не освобождается, если только с момента смерти наследодателя не прошло больше трех лет. При этом у наследника, который является налоговым резидентом России, есть право на имущественные вычеты (см. главу 3).

В-третьих, много интересных ситуаций возникает на практике, если унаследована доля в уставном капитале или акции. Например, наследник может получать дивиденды, которые были начислены, то есть решение об их выплате принято организацией еще до смерти наследодателя. Казалось бы, поскольку право на эти средства перешло именно в порядке наследования, они должны освобождаться от налога. Однако Минфин как орган, уполномоченный давать разъяснения по вопросам налогообложения, считает, что эти доходы облагаются в общем порядке. Мнение, как минимум, спорное, но вероятно, доказывать свое право на освобождение от налога придется в суде.

Бывает также, что наследник получает не долю в уставном капитале как таковую, а ее действительную стоимость. Например, такое может произойти, если устав общества с ограниченной ответственностью предусматривает, что новый участник может быть принят в общество только с согласия других участников. Если такое согласие на принятие наследника в участники дано не было, право на долю умершего участника переходит к обществу, которое обязано выплатить ее действительную стоимость наследнику.

Минфин при этом настаивает, что такие доходы должны облагаться налогами в общем порядке, – в отличие от Верховного Суда, который признал доходы в виде действительной стоимости доли, выплаченной наследнику вместо самой доли, освобождаемыми от налога. Так что не исключено, что налоговые органы будут считать, что налог с таких средств уплатить надо, но у наследника есть отличные шансы доказать, что доход от налога освобождается. Как мы рассмотрим дальше, в главах, посвященных взаимоотношениям с налоговыми органами и спорам с ними, авторитет Верховного Суда для налоговых органов весьма велик.

Главное, что надо учитывать: чтобы претендовать на освобождение от уплаты налога, наследник должен получить стоимость доли, не становясь участником ООО. Если же он сначала был принят, а потом решил выйти из общества и получить свою долю деньгами, уклониться от налогообложения уже не получится.

В-четвертых, бывает, что наследник получает за наследодателя долги по заработной плате. Позиция в этом случае однозначная: налог с таких средств платить не надо. Не должен его удерживать и налоговый агент, бывший работодатель наследодателя, так что не забудьте проследить за этим, получая наследство.

То же самое касается пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета и (или) на пенсионном счете накопительной пенсии в негосударственном пенсионном фонде.

Для самостоятельного изучения:

Про освобождение от налога доходов, полученных в порядке наследования, – пункт 18 статьи 217 НК РФ.

Про освобождение от налога пенсионных накоплений – пункт 48 статьи 217 НК РФ.

Про отсутствие обязанности представлять налоговую декларацию при получении наследства – письмо Минфина России от 22.03.2022 № 03-04-05/22193.

Про налогообложение дивидендов, полученных наследником, – письмо Минфина России от 29.10.2007 № 03-04-06-01/363.

Про налогообложение действительной стоимости доли в уставном капитале, выплаченной наследнику, – письма Минфина России от 18.12.2020 № 03-04-06/111347, от 16.12.2020 № 03-04-06/110194, от 04.09.2018 № 03-04-06/63159, от 12.07.2018 № 03-04-06/48735,