Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес - Евгения Цанова Страница 11

Среди имущественных прав, которые можно получить в подарок, – право, возникшее из договора о долевом участии в строительстве. Поскольку право – это еще не сама недвижимость, такой подарок не будет облагаться налогом, кто бы его ни сделал. Но что произойдет, когда стройка завершится и одаряемый получит свою квартиру? Минфин уверен: получение права в подарок и получение имущества при погашении этого права – разные вещи. Это значит, что при получении имущества в порядке погашения подаренного права возникнет доход, с которого надо заплатить налог. Позиция спорная, но ее следует иметь в виду, прежде чем принимать от кого-то в подарок имущественные права.

Допустим, вы получили налогооблагаемый подарок от другого физического лица – например, квартиру от того, кто не является близким родственником. В этом случае вы получили доход от лица, не являющегося налоговым агентом, а значит, как мы разбирались в главе 2, должны подать декларацию по итогам года, в который получили подарок, и заплатить налог.

Чтобы определить налоговую базу, то есть сумму, от которой надо считать налог, следует отталкиваться от рыночной стоимости имущества. Самый надежный способ ее определить – привлечь независимого оценщика. Впрочем, по мнению Верховного Суда РФ, нельзя считать ошибкой, если налог посчитан от кадастровой стоимости объекта недвижимости, а при ее отсутствии – от инвентаризационной, утвержденной органами технической инвентаризации. Если же вы получили в качестве подарка, например, новый автомобиль, за основу вполне можно взять цену, за которую он был куплен дарителем в автосалоне: скорее всего, она и есть рыночная. Впрочем, в любом случае, если хотите подстраховаться, отчет оценщика не помешает.

Рисунок 2. Что делать, если даритель – ИП?

Несколько иначе обстоит ситуация с подарками от организаций.

Подарки от организаций и ИП не облагаются налогами только если речь идет о сумме, не превышающей 4000 рублей в год.

Поскольку ИП – это физическое лицо, ведущее предпринимательскую деятельность, значит ли это, что подарки от ваших друзей, зарегистрированных как ИП, принимать опасно?

Конечно, это не так. Предприниматели тоже люди и имеют полное право дарить подарки. Но есть нюанс: подарок не должен быть сделан в рамках предпринимательской деятельности. Так, если подарок получил сотрудник или клиент ИП, вероятнее всего, налоговая сочтет его необлагаемым только в пределах 4000 рублей.

По гражданскому законодательству дарение – это не только безвозмездное вручение денег или другого имущества, но и освобождение кого-то от имущественной обязанности перед самим дарителем или третьим лицом. Таким образом, если вам простили долг или оплатили за вас, например, билеты в театр, это тоже подарок. Следовательно, если даритель – «просто физик», проблем нет, а вот если организация или ИП, то на сумму, превышающую 4000 рублей за год, придется уплатить налог.

Например, прощение долга по обязательству, которое возникло в рамках предпринимательской деятельности, или оплата товаров или услуг за кого-то со счета ИП создают налогооблагаемый доход для того, кому простили долг, или того, кто является получателем товара или услуги.

Иногда сложность заключается в том, чтобы понять, а был ли вообще подарок. Например, работник может совсем не хотеть проходить курсы повышения квалификации или изучать английский язык. Но если его работодатель, заинтересованный в этом, оплачивает образовательный курс, может ли это считаться подарком? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно помнить, что основная цель при дарении – облагодетельствовать одаряемого. Если же у дарителя есть свой корыстный интерес, вероятно, речь идет не о подарке.

Так или иначе, если дарителем выступает организация или ИП, задача посчитать налог лежит на дарителе – налоговом агенте. Он же должен удержать налог из доходов, выплачиваемых получателю подарка, а затем уплатить налог. Если же после вручения подарка налоговый агент больше не выплачивает получателю подарка денежные доходы, и, соответственно, налог удержать не сможет, он должен сообщить налоговому органу о факте выплаты дохода и невозможности удержать налог, а уже налоговый орган пришлет счастливому получателю подарка налоговое уведомление по итогам года с указанием суммы налога. Чтобы не было неприятных сюрпризов, лучше по окончании очередного года ознакомиться со справками о доходах и суммах налога физического лица от всех организаций и ИП, с которыми у вас были отношения в прошедшем году.

Что же с распространенными переводами между физическими лицами с карты на карту? С одной стороны, очевидно, что они не должны создавать проблем, ведь дарение денег между «физиками» налогом не облагается. Тем не менее не исключено, что у налоговой могут возникнуть вопросы к таким переводам, если они происходят слишком часто, регулярно или на слишком большие суммы. В этом случае вас могут заподозрить в ведении незаконной предпринимательской деятельности, а переводы посчитать выручкой, ведь на практике бывает, что кто-то оказывает услуги или продает товары, а оплату за них получает обычными переводами с карты на карту.

Что такое слишком часто или слишком много? Есть рекомендации от Центробанка для коммерческих банков обращать пристальное внимание на операции по картам физических лиц, если, в частности:

• количество контрагентов превышает 10 в день или 50 в месяц;

• количество операций по переводам от физических лиц или физическим лицам превышает 30 операций в день;

• сумма переводов, совершаемых между физическими лицами, превышает 100 000 рублей в день или 1 000 000 рублей в месяц;

• в течение недели средний остаток средств по счету на конец дня не превышает 10 % от среднедневного объема операций по счету.

Совсем необязательно, что при наличии этих признаков у налогового органа возникнут вопросы. Эти рекомендации адресованы банкам, а не налоговикам, и призывают лишь «обеспечить повышенное внимание к таким операциям». Банк может потребовать у вас предъявить документы или дать пояснения по существу операций, вызвавших подозрение. Повторю, это не значит, что у вас автоматически возникнут проблемы с налоговой. Но поскольку одна из целей рекомендаций Центробанка – борьба с незаконной предпринимательской деятельностью, нельзя исключать, что данные о ваших операциях будут переданы налоговым органам. Так что критерии, выработанные Центробанком, можно рассматривать как ориентир.

Чтобы избежать неприятных ситуаций, если вы получаете или дарите денежный подарок, можете при переводе написать сообщение получателю со словами «подарок», «день рождения» и подобными. Если же речь идет о крупной сумме, лучше и вовсе не полениться и составить письменный договор дарения, пусть даже на одной страничке.

Переводы между физическими лицами могут быть не только подарками или оплатой товаров и услуг. Речь может идти о предоставлении или возврате займа, возмещении доли общих расходов по чеку