Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес - Евгения Цанова Страница 10

• При продаже недвижимого имущества и транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, имущественные вычеты не применяются. Это значит, что из доходов от продажи нельзя вычесть ни 1 000 000 рублей, ни расходы, связанные с приобретением. При этом в некоторых случаях расходы вычесть можно, но не в рамках имущественного вычета, а в порядке применения профессионального вычета для предпринимателей. Вот только большинство предпринимателей платят не НДФЛ, а, например, налоги по упрощенной системе налогообложения, так что профессиональными вычетами пользоваться не могут.

Вы спросите: что же делать, если вы в прошлом сдавали квартиру как предприниматель, платили 6 % налога по упрощенной системе, а потом решили ее продать? Неужели платить 6 % от полной продажной стоимости квартиры?

В общем случае – да. Но избежать этого можно, если доказать, что квартира уже достаточно продолжительное время использовалась не в предпринимательской деятельности, а в личных целях. Например, вы сами или кто-то из ваших родственников были в ней зарегистрированы и реально проживали. Лучше всего при этом прекратить свою предпринимательскую деятельность как ИП на момент продажи. Так или иначе, продажа имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, – тот случай, когда лучше не заниматься самодеятельностью, а обратиться к профессионалу в налоговой сфере.

Отсутствие регистрации в качестве ИП не всегда спасает от возможных претензий, связанных с продажей имущества. Например, гражданин Т. продал 17 транспортных средств, указав в налоговой декларации налогооблагаемый доход, равный нулю, поскольку все было продано дешевле, чем куплено. Налоговый орган, а затем и суд решили, что такое количество транспорта, среди которого были и грузовики, и автобус, не могло использоваться в личных целях, а значит, Т. фактически вел предпринимательскую деятельность. Это лишает его права пользоваться имущественным вычетом. На заявление Т., что в таком случае он имел право воспользоваться профессиональными вычетами в виде расходов на приобретение автомобилей как предприниматель, суд возразил, что профессиональные вычеты предусмотрены только для тех, кто официально зарегистрирован как ИП. В итоге Т. пришлось заплатить 13 % от полной продажной цены проданных транспортных средств.

Отдельная категория владельцев жилья, сдаваемого в аренду, – самозанятые. Могут ли они при продаже квартиры уменьшить доход от продажи на расходы, связанные с приобретением? Вопрос неоднозначный.

С одной стороны, самозанятый не считается предпринимателем, так что почему бы не воспользоваться имущественным вычетом? Есть много доводов в пользу того, что самозанятый, сдающий квартиру, может при ее продаже уменьшить доходы на расходы. Например, в пользу этого говорит тот факт, что к доходам от продажи недвижимости налоговый режим в виде налога на профессиональный доход в принципе не применяется – НДФЛ нужно исчислять и уплачивать по общим правилам. Однако есть мнение налоговых чиновников, что деятельность в качестве самозанятого по своей сути является предпринимательской, а значит, вычетами воспользоваться нельзя. В такой ситуации я бы предложила все же вычеты заявить, но готовиться к тому, что может возникнуть спор с налоговиками.

Итак, если к концу этой главы вы чувствуете, что запутались в своих правах и обязанностях, пришло время проверить себя по алгоритму.

Схема 2. Продажа имущества

Для самостоятельного изучения:

Как определяется налоговая база при продаже имущества – пункт 6 статьи 210 НК РФ.

Особенности определения налоговой базы при продаже недвижимого имущества – статья 214.10 НК РФ.

Освобождение доходов от продажи имущества от налогообложения – пункт 17.1 статьи 217 НК РФ.

Освобождение доходов от продажи долей в уставном капитале от налогообложения – пункт 17.2 статьи 217 НК РФ.

Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества – статья 217.1 НК РФ.

Применение имущественных вычетов при продаже имущества – пункты 1, 2, и 7 статьи 220 НК РФ.

Декларирование доходов от продажи имущества – пункт 4 статьи 229 НК РФ.

Налоговые ставки – пункт 1.1 статьи 224 НК РФ.

Про изменение режима совместной собственности по соглашению супругов – статьи 38, 41 и 42 Семейного кодекса РФ.

О случаях, когда продажа жилых помещений может считаться предпринимательской деятельностью, а также об имущественном вычете при продаже прав по договору долевого участия – пункт 16 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в четвертом квартале 2021 года (Письмо ФНС России от 2 марта 2022 года № БВ-4-7/2500@).

Про учет при продаже недвижимости расходов в виде процентов по ипотечному кредиту – письма Минфина России от 01.10.2018 № 03-04-05/69992, от 25.05.2015 № 03-04-07/29913 и от 27.07.2022 № 03-04-05/72542.

Про учет расходов на риелтора при продаже квартиры – письма Минфина России от 24.01.2018 № 03-04-05/3535, от 24.10.2017 № 03-04-05/69469.

Про исчисление срока владения при продаже унаследованного имущества – письма Минфина России от 10.08.2018 № 03-04-05/56572 и от 28.04.2017 № 03-04-05/25968.

Глава 4

Надо ли бояться дары приносящих?

В каких случаях следует заплатить налог при получении подарка?

Какие есть риски, если кто-то кидает вам деньги на карту?

Как вы уже знаете, деньги, вещи и даже имущественные права, полученные безвозмездно, то есть в виде подарка, относятся к доходам. При этом налогами такие доходы часто не облагаются.

Так, от налогообложения освобождаются подарки любой стоимости, полученные от физических лиц, кроме:

• недвижимого имущества;

• транспортных средств;

• акций, долей в уставном капитале, паев;

• с 14 июля 2022 года – цифровых финансовых активов, цифровых прав, включая одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права.

При этом даже такие подарки не будут облагаться налогами, если дарителем выступает член семьи или близкий родственник, к числу которых относятся:

• супруги;

• родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные;

• бабушки, дедушки, внуки;

• братья и сестры как полнородные, так и неполнородные, то есть имеющие только общего отца или мать.

Таким образом, подарки в виде денег и любых вещей, кроме недвижимости и транспорта, а также некоторых имущественных прав, налогами не облагаются. Близкие родственники и вовсе могут подарить вообще все что угодно, – налога не будет.

Что, если деньги подарены не просто так, а на покупку квартиры? Например, от родной тети, которая хочет порадовать племянника, но близким родственником не считается. Или от любящего человека, с которым одаряемый(ая) не связан(а) узами брака. Налога в этом случае все равно не будет. И неважно, на что вы потратите подаренные деньги: на квартиру, автомобиль или упомянутые имущественные права. Важно, что речь идет именно о деньгах, а не, скажем, о