Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес - Евгения Цанова Страница 24

Если же речь идет о доходах, с которых налогоплательщик должен платить налог самостоятельно, без участия налогового агента, статус резидента или нерезидента будет определяться один раз – по итогам календарного года.

Ошибка!

Клиент на консультации: «Я должен успеть продать квартиру до августа, потому что потом я утрачу статус налогового резидента и должен буду заплатить налог по ставке 30 %». Но клиент ошибается. На самом деле неважно, каков статус человека на момент получения дохода. Имеет значение только его статус по итогам календарного года, в котором он его получил. Если в календарном году продавец провел в России меньше 183 дней, то и налоги ему придется платить как нерезиденту независимо от промежуточного статуса на день продажи квартиры и получения денег за нее.

Что означает заплатить налоги с продажи имущества как нерезидент?

Во-первых, надо определить, не освобождается ли доход от налогообложения полностью (мы разбирали это подробно в главе 3). Хорошая новость для нерезидентов заключается в том, что освобождение дохода от налога при продаже имущества после истечения минимального срока владения работает для нерезидентов точно так же, как и для резидентов.

Во-вторых, уменьшение дохода от продажи на расходы по покупке имущества – это, как вы уже знаете, вид налогового вычета. Как следует из Схемы 3, которую вы видели выше, налоговые вычеты для нерезидентов не работают: ни имущественные, ни стандартные, ни социальные, ни инвестиционные. Это значит, что, если доход от продажи не освобождается от налогообложения, налог придется заплатить с полной продажной стоимости имущества.

В-третьих, для нерезидентов ставка по доходам от продажи имущества составляет не 13 % (а с 2025 года действует еще и повышенная ставка 15 % для доходов больше 2 400 000 рублей в год), как для резидентов, а 30 %.

Таким образом, если нет оснований для полного освобождения дохода от налогообложения, нерезидент заплатит налог в размере 30 % от полной цены, за которую было продано имущество, без ее уменьшения на расходы, связанные с приобретением имущества.

Неудивительно, что некоторые прилагают серьезные усилия, чтобы не утратить статус налогового резидента, если им необходимо продать дорогостоящее имущество. В этом случае люди буквально считают дни и «досиживают» необходимый для резидентства или для истечения минимального срока владения срок.

Возвращаясь к налоговым вычетам, нерезиденты не могут ими пользоваться, но могут получать их, если имели на это право в период, когда еще были резидентами. Иными словами, статус резидента важен не на момент заявления налоговых вычетов, а за те периоды, к которым они относятся. Например, налогоплательщик, уехавший из России в 2022 году, может применить вычеты за 2020 и 2021 годы даже после утраты статуса резидента.

Кто и как узнает об утрате человеком статуса налогового резидента?

Закон не обязывает налогоплательщика сообщать об изменении своего статуса ни налоговым органам, ни работодателю, ни кому бы то ни было еще.

Предполагается, что работодатель должен знать, где находятся его сотрудники, и самый простой способ для налоговых органов получить информацию о статусе человека – изучить сведения, подаваемые налоговыми агентами в налоговый орган.

Предположим, человек не получал доходов от налоговых агентов или ввел их в заблуждение относительно своего статуса. Например, начальство уверено, что сотрудник удаленно работает в своей квартире в Москве, хотя он уже давно покинул Россию, перебравшись в солнечный Узбекистан.

В этом случае есть шанс, что налоговый орган не узнает правду. Но что будет, если она все-таки откроется? Например, налоговики могут сделать адресный запрос относительно конкретного человека в органы пограничного контроля. Если выяснится, что человек нерезидент, и налоги им уплачены неправильно, пострадает и работодатель (за то, что плохо исполняет обязанности налогового агента), и сам работник, с которого взыщут и недоимку, и пени, и штраф.

Очень вероятно, что с помощью объединения баз данных разных госорганов и технологий работы с большими данными налоговые органы в ближайшем будущем получат возможность автоматически выявлять налоговых нерезидентов[24]. Но и сегодня рассчитывать на их неведение, занижая налоги, – не лучшая идея.

Двойное налогообложение

Как мы уже увидели на примере доходов от удаленной работы, на налог с некоторых видов доходов могут претендовать сразу два государства: например, то, в котором человек является налоговым резидентом, и то, в котором он фактически находится в период работы. То же касается доходов от аренды имущества: если налоговый резидент России сдает имущество в аренду в Черногории, на налог с его доходов будут претендовать обе страны.

В этом случае, если между Россией и другим государством действует соответствующий международный договор, в силу вступают правила об избежании двойного налогообложения.

Ошибка!

Неправильно думать, что при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения налог платится только в одном государстве. Необходимо внимательно изучить конкретное соглашение. Если в нем написано, что в отношении определенных доходов налог платится только в одном государстве, – значит, так и есть (в этом случае нужно будет подтвердить перед налоговыми органами одного государства свой статус налогового резидента другой страны). Но бывает и так, что налог платится в обоих государствах. Тогда все, что остается налогоплательщику, это зачесть налог, уплаченный в одном государстве, в счет уплаты налога в другом – по месту налогового резидентства. Для этого понадобится представить в налоговые органы государства, в котором человек является резидентом, документы, подтверждающие уплату налога в том, в котором он получает доход. При этом зачесть таким образом можно только налог на доходы физических лиц. Налоги, уплаченные по специальным налоговым режимам, например, по упрощенной или патентной системе, зачесть в счет уплаты налога в другом государстве не получится.

Оставим в стороне вопрос о том, откуда налоговые органы одного государства узнают о доходах, полученных в другом государстве. Если между государствами не действует автоматический обмен финансовой информацией[25], высока вероятность, что налоговые органы иностранного государства не узнают о доходах, поступающих на российский счет, равно как и российские налоговые органы не узнают об иностранных доходах. Но не стоит забывать о том, что почти любую информацию можно получить по адресному запросу, направленному в другое государство, если ваша скромная персона по какой-либо причине заинтересует налоговые органы.

Тема смены налогового резидентства и двойного налогообложения – одна из самых сложных в налогообложении физических лиц. Если вам доведется с ней столкнуться на практике, стоит взять консультацию у налогового специалиста – и российского, и