Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес - Евгения Цанова Страница 26

Пример.

Степан в 2024 году продал квартиру, которой владел два года, за 5 000 000 рублей. Его расходы на покупку этой квартиры ранее составили 3 500 000 рублей, то есть на эту сумму он вправе уменьшить свои доходы для целей налогообложения (конечно, если Степан – налоговый резидент России). Помимо этого, Степан получил дивиденды в сумме 3 000 000 рублей и проценты по вкладу, сумма которых, облагаемая налогом, составляет 510 000 рублей (про определение облагаемой суммы процентов см. главу 6).

Итого сумма налоговых баз Степана по доходам, к которым применяются ставки 13 и 15 %, составляет:

(5 000 000 – 3 500 000) + 3 000 000 + 510 000 = 5 010 000 рублей.

Значит, Степан с этих доходов должен заплатить налог:

312 000 (13 % * 2 400 000) + 15 % * 2 610 000 = 703 500 рублей.

Таким образом, с данных видов дохода Степан не будет платить налоги по ставкам выше 15 %, несмотря на то что общая сумма его налогооблагаемого дохода составляет более 5 000 000 рублей. Если у Степана есть еще и доходы в виде заработной платы, по ним ставка и сумма налога будут определяться отдельно, как в примере выше.

Также ставки налога выше 15 % не будут применяться к доходам участников специальной военной операции, а также к так называемым «северным надбавкам» – дополнительным доходам тех, кто работает в районах Крайнего Севера и других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями в соответствии с установленными районными коэффициентами. Для них будет действовать ставка 13 % – для доходов до 5 000 000 рублей и 15 % – для доходов выше указанной суммы.

Итак, стоит признать, что простота расчета НДФЛ окончательно утрачена. Конечно, в большинстве случаев налогоплательщикам не придется самим заниматься подобными расчетами – за них это сделают налоговые агенты. Даже если придется заполнять декларацию самостоятельно (например, при продаже имущества или получении доходов от источников за пределами России), то при использовании личного кабинета налогоплательщика (см. часть 3) ставки налога будут определены, и сумма налога рассчитается автоматически. Тем не менее, для того чтобы заранее понимать налоговую нагрузку на разного рода операции, полезно знать, как будет считаться налог.

Но, как будто этого мало, к некоторым видам доходов применяются особые ставки.

Так, ставка 35 % действует для:

• Выигрышей и призов в конкурсах, играх и коммерческих рекламных мероприятиях, если сумма превышает 4000 рублей в год. Именно поэтому реальный выигрыш в любой телевизионной игре обычно оказывается на треть меньше суммы, которую озвучивают ведущие. Призы в виде ценных вещей победители часто и вовсе вынуждены продавать, чтобы не платить налог за счет собственных средств.

• Материальной выгоды в виде экономии на процентах. В главе 1 мы уже говорили о том, что иногда можно получить налогооблагаемый доход, взяв деньги в долг. Теперь пришло время узнать, что такой доход еще и облагается налогом по повышенной ставке. К счастью, в 2021-2023 годах этот вид дохода от налогообложения освободили.

Доходов членов кредитного потребительского кооператива в виде платы за пользование денежными средствами.

В некоторых особых случаях резиденты также платят налог по ставке 9 % или 30 %. Но это встречается довольно редко, так что останавливаться на этих вариантах мы не будем.

Возвращаясь к нерезидентам, основная ставка для них – 30 %. Но из этого правила есть исключения. К ним относятся:

• С 2024 года доходы удаленщиков, полученные от российских организаций, а с 2025 года – доходы от оказания онлайн-услуг с использованием российских серверов или доменных адресов. Ставка с этих доходов такая же, как и для резидентов[26].

• Иностранцы, работающие на физических лиц для их личных и домашних нужд: няни, домработницы, садовники и другие, а также иностранцы, работающие на основании патента. Они платят налог по таким же ставкам, как резиденты, но при этом обязаны вносить ежемесячные фиксированные авансовые платежи.

• Иностранные высококвалифицированные специалисты – для них ставка такая же, как для налоговых резидентов России.

• Некоторые другие категории иностранных граждан.

• Получатели дивидендов от российских организаций – для них ставка составляет 15 %.

• Получатели процентов по вкладам в российских банках – для них действует стандартная ставка 13 % или 15 %.

Для самостоятельного изучения:

Налоговые ставки – статья 224 НК РФ.

Доходы, к которым применяется основная ставка, – пункт 2.1 статьи 210 НК РФ.

Доходы, к которым применяется ставка не выше 15 % (начиная с 2025 года), – пункт 6 статьи 210 НК РФ.

Как применяются ставки 13 % и 15 % в 2021 и 2022 годах – письмо ФНС России от 26.09.2022 № БС-4-11/12746@.

Об уплате налога иностранцами на основании патента – статья 227.1 НК РФ.

Об иностранных высококвалифицированных специалистах – статья 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (редакция от 14.07.2022) «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Глава 12

Тяжело ли бремя собственности?

Какие бывают имущественные налоги?

Кто должен их платить, а кто – нет?

Как проверить, не слишком ли много налогов мне начислили?

Имущественные налоги – это налоги, которые платятся просто за факт владения имуществом. Обязанность их платить не зависит от того, пользуетесь вы имуществом или нет. Также она не зависит от гражданства и налогового резидентства. Если вам принадлежит налогооблагаемое имущество на территории России – платите налог. Исключения могут быть только в двух случаях:

• У вас есть право на льготу по конкретному налогу.

• Применяется спецрежим, предусматривающий освобождение от уплаты налога. Применение упрощенной или патентной системы налогообложения, а также единого сельскохозяйственного налога позволяет не платить налог на имущество физических лиц, если оно используется в деятельности, в которой и применяется соответствующий спецрежим.

Все имущественные налоги физические лица платят на основании налоговых уведомлений, которые им направляют налоговые органы. По этим налогам обычным людям не надо ни сдавать декларации, ни самостоятельно их считать. Достаточно вовремя заплатить сумму, указанную в уведомлении.

Именно поэтому большинство людей вообще не вникают в то, как считается, скажем, транспортный налог или налог на принадлежащую им квартиру. Конечно, до тех пор, пока не увидят, что в присланном им уведомлении указана давно проданная машина