Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес - Евгения Цанова Страница 36

коэффициента-дефлятора составило 265 800 000 рублей. Посчитать лимит выручки на конкретный год можно, пользуясь данными Минэкономразвития, которое в конце каждого года публикует коэффициенты-дефляторы на следующий год. В этих данных нужно найти коэффициент, установленный в целях применения главы 26.2 («Упрощенная система налогообложения») налогового кодекса, а затем умножить на него 200 000 000, получив в результате лимит выручки на следующий год. С 2025 года лимит выручки для применения УСН составляет аж 450 000 000 рублей в год, и эту сумму также надо умножать на коэффициент-дефлятор на соответствующий год.

В-третьих, УСН можно совмещать с другим спецрежимом – патентной системой налогообложения. Если вы занимаетесь несколькими видами деятельности, это может оказаться важным преимуществом перед НПД, который такого совмещения не допускает.

Что касается налоговой нагрузки, на упрощенке можно выбрать один из двух объектов налогообложения: доходы либо доходы минус расходы.

В доходы включается вся выручка, то есть все денежные поступления от продажи товаров, работ, услуг, а также внереализационные доходы: например безвозмездно полученное имущество, проценты по остаткам на счетах и займам.

Учитываются при этом не все доходы, а только связанные с предпринимательством. Универсального критерия, по которому можно разделить доходы, полученные ИП, от доходов «просто физика», нет. Но разобраться с этим, как правило, помогает здравый смысл. Например, проценты по личному счету учитывать не надо, а по счету, открытому для ИП, – да. Подарок от любимой тетушки доходом для упрощенки считаться не будет, а вот прощение долга поставщиком товаров, которые ИП перепродает или использует в производстве, – это уже доход, который надо учесть. Доходом для упрощенки также не будут являться, например, дивиденды.

Чтобы понять, что еще может быть внереализационным доходом, есть смысл изучить соответствующий перечень, установленный для целей налога на прибыль – он же работает и для упрощенки.

Есть и такие поступления, которые в доходах учитываться не должны. Их список также совпадает с перечнем необлагаемых доходов для налога на прибыль.

Если вы выбрали доходы в качестве объекта налогообложения, для вас будет действовать налоговая ставка 6 %. Это значит, что вы должны будете уплачивать 6 % от всей суммы доходов, без их уменьшения на какие-либо расходы. При этом ваша ставка может оказаться ниже.

Это связано с тем, что региональными законами может быть установлена пониженная ставка, вплоть до 1 % от суммы доходов, а в некоторых случаях ставка может быть и вовсе равна нулю[31]. Обычно пониженные ставки устанавливаются для доходов, полученных в рамках определенных видов деятельности.

До 2025 года есть еще повышенная ставка налога. Она действует для налогоплательщиков, доходы которых с начала года перевалили за 150 000 000 рублей (умноженные на все тот же коэффициент-дефлятор, установленный Минэкономразвития), либо число их наемных работников превысило 100 человек. Среди тех, кто только начинает свой путь в качестве предпринимателя, таких немного, так что подробно на этом вопросе мы останавливаться не будем, тем более с 2025 года повышенная ставка налога при УСН отменяется.

Что касается объекта налогообложения «доходы минус расходы», доходы здесь определяются так же, как в случае с «доходами», но из них вычитаются расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Расходы при этом можно учитывать не любые, а только те, которые прямо перечислены в Налоговом кодексе.

Для этого объекта действует налоговая ставка 15 %. Это значит, что такой объект налогообложения выгодно выбрать, если разрешенные к учету расходы составляют больше 60 % от суммы доходов. Если ваши ожидаемые расходы балансируют на грани этой величины, смысла выбирать «доходы минус расходы» нет: учет будет намного сложнее, а риски сделать ошибку выше.

Даже если, выбрав объект «доходы минус расходы», вы сработали в убыток, но получили при этом хоть какой-то доход (то есть выручку), заплатить ноль рублей налога не получится. Это связано с тем, что УСН предусматривает так называемый минимальный налог, который равен 1 % от суммы ваших доходов.

Как и с объектом «доходы», налоговая ставка для «доходы минус расходы» может оказаться и ниже, и выше 15 %. Ниже – если пониженная ставка (вплоть до 5 %, а при налоговых каникулах – 0 %) установлена региональным законом, а выше (до 20 %) – если налогоплательщик не вписался в ограничения на 100 работников и 150 000 000 рублей выручки с учетом коэффициента-дефлятора. Повышенная ставка действует лишь до 2025 года.

Учет упрощенщикам вести придется, но только налоговый, и он совсем не сложен. В случае с «доходами» в книгу учета нужно будет вносить поступления, а при объекте «доходы минус расходы» – поступления и затраты. Книги учета могут потребоваться при проведении налоговой проверки. Бухгалтерский учет при этом вести не надо. Если же у ИП есть наемные работники, дополнительно придется вести кадровый учет и налоговый учет в качестве налогового агента.

Ведение учета и исчисление налогов для ИП, у которого есть наемные работники или который привлекает физических лиц для работы по гражданско-правовым договорам, – не самая простая задача для непрофессионалов. Если у вас есть работники, я рекомендую нанять профессионального бухгалтера или бухгалтерскую фирму для расчета налогов, ведения учета и сдачи отчетности.

Кроме того, в отличие от плательщиков налога на профессиональный доход, упрощенцам надо сдавать налоговую отчетность:

• уведомления об исчисленных суммах налога, которые подаются ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть до 25 апреля, 25 июля и 25 октября;

• налоговую декларацию – не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным.

Сам налог платится тоже поквартально – до 28 числа месяца, следующего за каждым кварталом, а за год – до 28 апреля следующего года.

Кроме собственно налога по упрощенке, ИП придется платить еще обязательные страховые взносы за себя и своих работников.

За себя предприниматель отчисляет два вида платежей:

• Фиксированную сумму за каждый год деятельности. В 2024 году эта сумма составляет 49 500 рублей, но как правило каждый год фиксированная сумма взносов увеличивается[32]. Срок уплаты – до 31 декабря отчетного года, а с 2025 года – до 28 декабря отчетного года.

• Взносы в размере 1 % от суммы выручки, превышающей 300 000 рублей в год. Для этих взносов установлена предельная сумма, которая в 2024 году составляет 277 571 рублей, а в дальнейшем также будет повышаться[33]. Срок уплаты – не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

Если предприниматель работает в течение неполного календарного года, например, зарегистрировался как ИП после начала года или снялся с учета до конца года, фиксированные взносы уплачиваются пропорционально периоду деятельности.

Обязанность