Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес - Евгения Цанова Страница 38

При этом, на мой взгляд, упрощение ведения учета и отчетности не оправдывает повышенную ставку и более частую уплату налога, ведь для ИП на упрощенке, особенно без работников, учет и так максимально простой.

Впрочем, если вас все же привлекла автоматизированная упрощенка, имейте в виду, что подать заявление о ее применении надо не позднее 30 календарных дней с момента постановки на учет как ИП. Если вы уже зарегистрированы в качестве ИП и применяете другую систему налогообложения, перейти на АУСН можно будет только со следующего года, подав заявление до 31 декабря текущего.

Хорошая новость: на весь период проведения эксперимента в виде АУСН не могут увеличиваться ставки налога и уменьшаться предельный размер дохода, позволяющего применять этот спецрежим.

Осталось разобрать еще один специальный режим налогообложения – патент.

Патентная система налогообложения

Несмотря на хорошие условия других спецрежимов, патент нередко оказывается гораздо выгоднее той же упрощенки. По крайней мере, в регионах за пределами Москвы.

В Налоговом кодексе перечислены виды деятельности, при которых ИП может применять патент. Но лучше сверяться не с этим перечнем, а найти закон о патентной системе того региона, где вы ведете деятельность. Если для вашего вида деятельности патент в конкретном регионе не предусмотрен, применять эту систему не получится, даже если вид деятельности назван в Налоговом кодексе.

Как правило, патент можно применять при видах деятельности, связанных с розничной торговлей и обслуживанием:

• розничная торговля (магазины и другие пункты продажи, а также торговые автоматы);

• общепит;

• автостоянки;

• автоперевозки;

• парикмахерские и косметические услуги;

• ремонт мебели и предметов домашнего обихода;

• присмотр и уход за детьми и людьми с заболеваниями;

• проведение спортивных занятий;

• услуги в сфере дошкольного и дополнительного образования для детей и взрослых, репетиторство;

• деятельность переводчиков и другие.

Отдельно стоит обратить внимание на возможность применять патент для следующих видов деятельности:

• сдача в аренду жилых и нежилых помещений;

• разработка программного обеспечения, баз данных, веб-сайтов (кто ваш заказчик, значения не имеет, так что IT-шники могут переходить на патент, даже если работают только с организациями).

Применение патентной системы налогообложения оформляется отдельным документом, который и называется «патентом», так что переход на патентную систему можно назвать «приобретением патента». Для разных видов деятельности приобретаются отдельные патенты.

Размер налога или стоимость патента на конкретный вид деятельности получится определить лишь на основании регионального закона, ведь именно они устанавливают размер потенциального дохода для каждого вида деятельности, с которого платится налог по ставке 6 %.

Как понятно из названия, потенциальный доход – это не реальный доход, а предполагаемый. Он известен заранее, в начале каждого года, и поэтому сумма налога тоже известна наперед. Даже если реальная выручка ИП в несколько раз превысит потенциальный доход, ничего доплачивать не придется.

Чтобы понять размер налоговой нагрузки на патенте, надо найти в региональном законе размер потенциального дохода для вашего вида деятельности и умножить его на 6 %. Это и будет сумма вашего годового налога. Имейте в виду, что в следующем году размер потенциального дохода может увеличиться.

Размер потенциального дохода может зависеть не только от вида деятельности, но и от наличия и количества наемных работников, района и других факторов.

Давайте посмотрим конкретные примеры. В 2024 году в Московской области для большинства видов деятельности установлен размер потенциального дохода, равный 1 076 544 рублей в год, если ИП работает без наемных работников, а за каждого работника – еще плюс 48 060 рублей. Например, ИП, у которого открыта мастерская по ремонту компьютерной техники и есть два работника, за год будет иметь потенциальный доход в размере 1 172 664 рублей. Годовой налог при этом составит 70 360 рублей. Так же будет выглядеть расчет налога и для программистов, и для репетиторов.

В это время в Москве потенциальный доход от ремонта компьютеров, независимо от наличия работников и их количества, составит 10 000 000 рублей в год, а налог достигнет 600 000 рублей.

А в Республике Адыгея ИП, ремонтирующий компьютеры и не имеющий наемных работников, заплатит за год всего 24 000 рублей, программист – 13 800 рублей, а репетитор – 13 200 рублей.

Как уже было сказано, для каждого вида деятельности надо иметь отдельный патент. Таким образом, если вы занимаетесь сразу несколькими видами деятельности, по которым можно применять патент, налог по каждому из них будет уплачиваться отдельно.

Помимо налога, на патенте также придется платить страховые взносы. Как и на упрощенке, взносы будут уменьшать сумму налога. При этом взносы за работников могут уменьшить налог максимум на 50 %, а за себя – хоть до нуля. Это значит, что взносы за себя, не превышающие годовой налог, не создадут никакой дополнительной налоговой нагрузки.

Кроме того, уплата налога по патентной системе заменяет уплату НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, налога на имущество физических лиц с имущества, используемого в предпринимательской деятельности, и НДС.

При этом у патентной системы, помимо видов деятельности, есть и другие ограничения:

• Годовой доход не должен превышать сумму в 60 000 000 рублей. Таким образом, хоть налог на патент и не зависит от размера реального дохода, вести учет все же придется, чтобы отследить соблюдение ограничения по выручке.

• Работников, включая работающих по договорам гражданско-правового характера, должно быть не больше 15 человек.

Также существует ряд ограничений для отдельных видов деятельности. Например, площадь торгового зала магазина или зала обслуживания ресторана не может быть больше 150 квадратных метров. Кроме того, дополнительные ограничения устанавливаются региональными законами.

Что касается совмещения с другими спецрежимами, патент можно совмещать с УСН. Это значит, что вы можете платить с одного или нескольких видов деятельности налог по патентной системе, а со всех остальных – по упрощенке. Ограничение по наемным работникам при этом будет действовать только в части тех видов деятельности, с которых платится налог по патенту.

А вот выручку придется учитывать по всем видам деятельности, включая те, с которых платится налог по УСН. Это значит, что суммарная выручка ИП по всем видам деятельности не должна превышать ограничение в 60 000 000 рублей. В противном случае право на патент будет утрачено, причем «задним числом», то есть с начала года.

Даже если вы планируете заниматься только теми видами деятельности, на которые оформляете