Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес - Евгения Цанова Страница 39

Как и по другим спецрежимам, чтобы начать применять патентную систему, надо подать соответствующее заявление в налоговый орган. Причем сделать это можно в любой момент, даже если вы уже работаете как ИП: в отличие от упрощенки и АУСН, на патент можно перейти даже в середине года. Более того, можно приобрести патент не до конца года, а на любой период, начиная от одного месяца. Стоимость патента, то есть сумма налога, будет при этом пропорциональна количеству дней, на которые он выдается.

А вот если вы потеряли право на патентную систему из-за того, что перестали соответствовать ограничениям по выручке, работникам или другим критериям, снова начать работать по патенту можно будет не раньше следующего года.

Несомненный бонус патента – при многих видах деятельности ИП, работающий на патенте, имеет право не применять контрольно-кассовую технику – например при репетиторстве, сдаче в аренду недвижимости, выполнении ремонтных работ.

Прежде чем вы окончательно определитесь с тем, стоит ли переходить на патент, обратите внимание на важный нюанс. Патент всегда связан с определенным регионом. Например, если вы проживаете там, где получили патент, и оказываете услуги, в том числе заказчикам из других регионов, проблем нет. А вот если вы, скажем, переехали в другой регион или вообще за пределы России, может встать вопрос: а ведете ли вы деятельность на территории того региона, в котором приобрели патент?

Понятие «место ведения деятельности» для целей патентной системы налогообложения в законе не определено. Но налоговые органы исходят из того, что место деятельности можно определять по месту нахождения клиентов и заказчиков[36].

Если ваши заказчики находятся в регионе патента – все в порядке. Но если ни вы, ни заказчик в момент оказания услуги не находились в регионе, в котором выдан патент, у налоговых органов может возникнуть обоснованное желание обложить налогом выручку от таких услуг по другой системе[37]. Хорошо, если это будет упрощенка. Но если вы не подали заявление о применении УСН, налоги для вас могут быть доначислены «по полной программе», то есть по общей системе налогообложения.

Таким образом, если вы ведете кочевой образ жизни, патент для вас может быть не лучшим вариантом.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Лично я не советовала бы начинающему предпринимателю связываться с общей системой налогообложения. Как минимум потому, что ее применение, помимо уплаты страховых взносов, предполагает уплату целого ряда налогов:

• НДФЛ с разницы между доходами и расходами по ставке как минимум 13 %, а для нерезидентов – 30 %, причем без уменьшения доходов на расходы. Расходы на ОСНО принимаются к вычету, только если они связаны с предпринимательской деятельностью, и называются «профессиональными вычетами».

• НДС по ставке 20 % со всей выручки минус «входящий» НДС, предъявленный предпринимателю по товарам, работам, услугам, приобретаемым для предпринимательской деятельности.

• Налог на имущество физических лиц с недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности.

• Страховые взносы за себя в фиксированном размере плюс 1 % с суммы выручки свыше 300 000 рублей в год, как при УСН и патенте, а также за работников. При этом взносы не вычитаются из суммы налога, а учитываются как расходы.

Еще один существенный недостаток общей системы – более громоздкий учет. Предпринимателю придется вести не только книгу учета доходов и расходов, но и книги продаж и покупок для НДС. Также необходимо ежеквартально сдавать декларации по НДС и НДФЛ и отчетность по страховым взносам за работников.

Как видите, для подавляющего большинства ИП общая система будет менее выгодной, нежели любой из спецрежимов, хотя бы за счет уплаты НДС. Пусть и «входящий» НДС, то есть НДС, уплаченный поставщикам при покупке товаров, работ и услуг, уменьшает сумму налога, которую придется платить в бюджет. Но, как правило, доля расходов, в составе которых есть НДС, у малого бизнеса невелика.

С чем же тогда может быть связан выбор предпринимателей в пользу ОСНО? Есть три основные причины:

1. ИП не соответствует ограничениям для спецрежимов по выручке или по количеству работников. Такие предприниматели, как правило, работают на рынке не первый год, а учет для них ведет целая бухгалтерская служба или отдельная фирма.

2. Основные заказчики ИП – организации, работающие только с теми поставщиками, которые платят НДС.

3. ИП случайно «слетел» с одного из спецрежимов и не успел вовремя подать заявление о переходе на УСН.

Если вы только начинаете свой путь в предпринимательстве, и у вас нет требовательных заказчиков, которые отказываются работать без уплаты НДС, выбирайте один из спецрежимов. Если же вам по какой-то причине приходится платить налоги по общей системе, доверьте ведение учета и сдачу отчетности профессионалам.

Ура, каникулы! О налоговых каникулах для ИП на спецрежимах

Налоговые каникулы – это право некоторых предпринимателей не платить налог по упрощенке или патентной системе в первые два налоговых периода своей работы[38]. Год регистрации в качестве ИП считается при этом первым годом.

На момент написания этой книги предполагается, что налоговые каникулы прекратят свое действие с 1 января 2027 года. Но их действие уже несколько раз продлевали, так что не исключено, что ближе к этой дате нас опять ждут хорошие новости. В любом случае, стоит разобраться, каким условиям надо соответствовать, чтобы воспользоваться налоговыми каникулами:

• ИП должен быть зарегистрирован в регионе, который на законодательном уровне ввел налоговые каникулы. Например, в 2024 году налоговые каникулы действуют в Московской области, Санкт-Петербурге и Ленинградской области, Красноярском и Пермском краях, Калужской, Ивановской, Иркутской областях и во многих других регионах России.

• ИП должен быть зарегистрирован после вступления в силу регионального закона, вводящего налоговые каникулы. Если до принятия закона о налоговых каникулах человек уже был ИП, то можно вновь зарегистрироваться после принятия закона и воспользоваться каникулами. Главное – не быть до этого ИП в период действия каникул.

• ИП должен работать в сфере деятельности, для которой предусмотрены каникулы. Перечень для каждого региона свой. Как правило, это виды деятельности, относящиеся к производству, социальной сфере, оказанию бытовых услуг населению и гостиничному бизнесу.

Если вы считаете, что соответствуете всем условиям для налоговых каникул и при этом применяете УСН, никаких заявлений в налоговый орган подавать не надо. Просто при сдаче декларации указывайте в ней ставку налога 0 %.