Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес - Евгения Цанова Страница 40

Если вы планируете применять патентную систему, при подаче заявления на патент укажите ставку 0 % и сошлитесь на конкретную норму (статью, пункт и подпункт) регионального закона, которая устанавливает каникулы для вашего вида деятельности.

Для самостоятельного изучения:

Про самозанятость и налог на профессиональный доход – Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”».

Все про упрощенную систему налогообложения – глава 26.2 НК РФ.

Информация Минэкономразвития «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год».

Перечень внереализационных доходов – статья 250 НК РФ.

Доходы, не включаемые в налоговую базу, – статья 251 НК РФ.

Форма и порядок ведения книги учета доходов и расходов утверждены Приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.

Про отсутствие обязанности ведения бухгалтерского учета на УСН и ПСН – статья 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Страховые взносы для ИП без работников – статья 430 НК РФ.

Сроки уплаты страховых взносов для ИП без работников – статья 432 НК РФ.

Про АУСН – Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения”».

Перечень уполномоченных банков для АУСН – https://ausn.nalog.gov.ru/.

О возможности ведения деятельности ИП на АУСН в регионах, не включенных в эксперимент – письмо Минфина России и ФНС России от 27 июня 2022 года № СД-4-3/7908@.

Все про патентную систему налогообложения – глава 26.5 НК РФ.

Про право применять патент при сдаче недвижимости в аренду предпринимателем, проживающим за границей, – письмо Минфина России № 03-11-12/50675 от 25.11.2013.

О праве применять ПСН при оказании услуг заказчикам из других регионов или за рубежом – письмо Минфина России от 20 февраля 2021 года № 03-11-11/12126.

Определение места ведения деятельности по месту нахождения налогоплательщика либо его заказчиков – письмо УФНС России по г. Москве от 11 октября 2021 года № 20–21/152119@, письмо ФНС России от 12 октября 2020 г. № АБ-4-20/16632@.

Про уменьшение дохода на расходы предпринимателями на ОСНО – статья 221 НК РФ.

Порядок уплаты налога ИП на ОСНО – статья 227 НК РФ.

Про налоговые каникулы – пункт 4 статьи 346.20 и пункт 3 статьи 346.50 НК РФ, а также законы субъектов РФ.

Про право не применять контрольно-кассовую технику – статья 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Глава 4

Предприниматель-кочевник

Можно ли вести предпринимательскую деятельность, находясь за пределами России или перемещаясь туда-сюда?

Не мешает ли налоговое нерезидентство применению спецрежимов?

Для спецрежимов налоговое резидентство никакой роли не играет. Это понятие применимо только к налогу на доходы физических лиц, так что, если вы не ИП на общей системе налогообложения – а таких, как мы выяснили в предыдущей главе, исчезающе мало, – забудьте временно о 183 днях пребывания на территории России. Применительно к спецрежимам и предпринимательской деятельности важно совсем другое.

Впрочем, и без налогового резидентства ответ на вопрос о ведении деятельности за пределами России не так прост. Стоит рассмотреть его отдельно для самозанятых и ИП, а также отдельно для разных спецрежимов.

Начнем с самозанятости. Как вы уже знаете, самозанятым может стать любой гражданин РФ, а также граждане государств, входящих в ЕАЭС. Ограничений по месту их проживания или налоговому резидентству нет. При этом, как вы помните, самозанятый регистрируется с привязкой к определенному региону ведения деятельности, и, если он ведет деятельность за пределами этого региона, его право платить налог на профессиональный доход может оказаться под вопросом.

Финансовые органы считают, что плательщик НПД имеет право вести деятельность на территории других регионов России, а не только в том, где он зарегистрирован. Но что, если речь идет не о другом регионе России, а о другом государстве?

Оговорюсь сразу, что на момент написания этой книги мне неизвестен ни один случай, чтобы налоговые органы предъявили претензии к самозанятому из-за того, что он ведет деятельность за пределами России. Но это не означает, что таких претензий не может возникнуть в дальнейшем. Не будем забывать, что сам по себе налог на профессиональный доход и статус самозанятого появились в России не так давно. Большой практики правоприменения попросту еще не накопилось.

До 2025 года налоговикам не так уж выгодно доказывать, что человек не вправе платить НПД, ведь это будет означать, что он должен заплатить со своего дохода НДФЛ, а с точки зрения НДФЛ, если человек не является налоговым резидентом России, то с услуг, оказанных за рубежом, налог ему в России платить не надо. Но с 2025 года, когда доходы от большой части онлайн-услуг станут признаваться доходами от источника в России[39], ситуация может измениться.

При этом в законе понятие «место ведения деятельности» для целей налога на профессиональный доход не определено. Если речь идет о сдаче в аренду недвижимости, очевидно, что место ведения деятельности будет определяться по адресу объекта. Если же рассматривать услуги, налоговики считают, что место деятельности можно определять по месту нахождения либо исполнителя (то есть самого самозанятого), либо заказчика[40]. Это значит, что проблемы могут возникнуть, только если и вы, и ваш клиент находитесь за пределами РФ. Например, вы, сидя в Стамбуле, консультируете клиента онлайн, а он в этот момент находится в туристической поездке в Таиланде и платит вам переводом на российскую карту. Такая услуга вряд ли может считаться оказанной в России.

При этом, на мой взгляд, эту проблему можно считать чисто теоретической, ведь доходы самозанятых не могут превышать 2 400 000 рублей в год. Это значит, что возни с выяснением и доказыванием того, где были оказаны услуги, для налоговиков много, а толку для бюджета – едва ли. Проще говоря, овчинка выделки не стоит.

Резюмируя сказанное, самозанятые могут относительно спокойно работать и платить налог на профессиональный доход независимо от того, где они физически находятся.

При этом у самозанятого может возникнуть обязанность платить налог с одних и тех же доходов и там, где он зарегистрирован как налогоплательщик, и в стране фактического проживания. Налог на профессиональный доход, уплаченный в России, в счет налога, подлежащего уплате в другом государстве, зачесть будет нельзя, ведь соглашения об избежании двойного налогообложения не распространяются на налоги на спецрежимах, в том числе и на НПД. Чтобы оценить