Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес - Евгения Цанова Страница 41

Что касается индивидуальных предпринимателей в целом, независимо от системы налогообложения, некоторые специалисты высказывают мнение о том, что ИП могут исключить из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с недостоверностью сведений, включенных в этот реестр, если он не проживает по месту регистрации.

В судебной практике действительно есть случаи прекращения регистрации предпринимателей в таких ситуациях по требованию налоговых органов, так что этот риск нельзя назвать нулевым.

Но если у ИП есть регистрация по месту жительства на территории РФ, он получает по этому адресу почту, а право его проживания может быть подтверждено (например, есть право собственности на жилое помещение, или собственник готов подтвердить, что действительно предоставил право проживания), вероятность принудительного прекращения деятельности по требованию налогового органа крайне низкая.

Не вдаваясь в юридические подробности, скажу лишь, что основанием для исключения предпринимателя из ЕГРИП обычно становятся более существенные нарушения. Скажем, суды прекращают регистрацию в качестве ИП в тех случаях, когда предприниматель не исполняет свои обязательства и при этом его невозможно найти: есть недоимка по налогам и другим платежам, ИП не получает письма и не отвечает на них, взыскать с него что-либо невозможно из-за отсутствия имущества. Если же предприниматель свои обязанности исполняет исправно, случаев принудительного прекращения предпринимательской деятельности только в связи с тем, что он недостаточно много времени проводит по месту регистрации, мне лично в судебной практике найти не удалось.

Итак, если у вас есть регистрация по месту жительства в России и по этому адресу вы получаете почту, при этом исправно платите в бюджет и кредиторам, то само по себе проживание за пределами Российской Федерации не станет основанием прекратить вашу государственную регистрацию в качестве ИП.

Далее разберемся со спецрежимами: можно ли применять их, проживая и работая за пределами России?

УСН

Препятствий для российского ИП к применению упрощенки нет, независимо от того, где он физически находится. При этом если человек одновременно ведет предпринимательскую деятельность за пределами России, то есть зарегистрирован как ИП и получает доходы еще и в другом государстве, с точки зрения российского законодательства он должен платить налог с этих доходов и в России тоже.

Когда человек не зарегистрирован как ИП в другом государстве, но как российский ИП оказывает услуги, проживая в другой стране, она также вполне может претендовать на налоги с его доходов.

Соглашения об избежании двойного налогообложения на налоги по спецрежимам, в том числе по УСН, не распространяются. Если человек работает как ИП сразу в двух государствах, вполне вероятно, что ему придется платить налоги дважды.

АУСН

Возможность применять автоматизированную упрощенку зависит от места регистрации, а не от места ведения деятельности. Если человек зарегистрирован как ИП по месту жительства в одном из регионов, где проводится эксперимент в виде АУСН, он может работать за пределами этого региона, в том числе вне России.

Но если есть основания признать регистрацию по месту жительства фиктивной (например, человек вообще не бывает по адресу регистрации, не получает там почту и не имеет юридически оформленного права на проживание), есть риск, что налоговики сочтут применение АУСН незаконным.

НПД

Для ИП, которые платят налог на профессиональный доход, ситуация такая же, как для самозанятых. Теоретически проблемы могут возникнуть только в том случае, если ни исполнитель, ни заказчик в момент оказания услуг не находятся в России. Но на практике подобные претензии со стороны налоговых органов крайне маловероятны.

Патент

С патентом ситуация несколько иная, ведь в нем указана территория действия. Если ваша деятельность никак не связана с этой территорией, у вас могут возникнуть проблемы. Об этом мы говорили в предыдущей главе, когда разбирались с патентной системой. Для подстраховки можно задать налоговому органу вопрос про применимость патентной системы в вашей конкретной ситуации. Но на всякий случай лучше всегда держать в качестве запасной налоговой системы упрощенку, подав заявление о ее применении. В этом случае, если с патентом возникнут проблемы, вы не «слетите» на общую систему, а сможете уплатить налог по упрощенной.

При этом не забывайте, что на налог при патенте, как и при других спецрежимах, не распространяются соглашения об избежании двойного налогообложения, так что у вас может возникнуть обязанность уплатить налог и в стране пребывания тоже.

Для самостоятельного изучения:

О праве плательщиков НПД вести деятельность не только на территории того региона, где они зарегистрированы, – письмо Минфина России от 26 августа 2022 года № 03-11-11/83514.

Про государственную регистрацию ИП по месту жительства и прекращение деятельности ИП по требованию налогового органа – статьи 8 и 25 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Про возможность применять УСН независимо от статуса налогового резидента – письмо Минфина России от 29 декабря 2018 г. № 03-04-05/96589.

Про указание территории в патенте – пункт 1 статьи 346.45 НК РФ.

О том, что соглашения об избежании двойного налогообложения не распространяются на налоги на спецрежимах, а также о том, что налог по УСН надо платить в том числе с доходов, полученных за пределами РФ, – письма Минфина РФ от 4 октября 2022 года № 03-04-05/95640, от 1 сентября 2021 года № 03-08-05/70676, от 25 октября 2022 года № 03-08-05/103358.

Глава 5

А может, все-таки ООО?

Стоит ли регистрировать юридическое лицо, в чем его преимущества и недостатки по сравнению с ИП?

Для начинающего предпринимателя, который не предполагает нанимать много работников или вообще планирует работать сам, общество с ограниченной ответственностью, да и любое юридическое лицо – не самый очевидный выбор.

Причин тому несколько. Во-первых, сам процесс создания юридического лица, а тем более его ликвидации, сложнее и дороже, чем регистрация и прекращение работы в качестве ИП.

Во-вторых, ведение учета тоже несколько сложнее. Как минимум, помимо налоговых деклараций, надо раз в год сдавать еще и бухгалтерскую отчетность.

В-третьих, деньгами, заработанными ООО, нельзя распоряжаться так же просто, как доходами ИП, да и налоговая нагрузка на них при выводе средств в личное пользование получается выше.

В-четвертых, не все спецрежимы доступны для организаций. Например, они не могут платить налоги по патентной системе или налог на профессиональный доход.

Обо всем этом мы уже говорили в главе, посвященной индивидуальному предпринимательству.

Давайте еще раз взглянем на это, но уже с другой стороны – со стороны организации.

Самое главное, что надо понимать про юридическое лицо, – это другой субъект права по отношению