Елена Астраханцева - Финансовое оздоровление организации Страница 6

Исходя из определения понятия процессного подхода управления организацией – это система непрерывных, взаимосвязанных управленческих функций. Касательно процедуры финансового оздоровления процессный подход должен быть представлен тремя основными этапами, которые представляют собой не что иное как процессы, те самые взаимосвязанные управленческие функции, направленные на восстановление платежеспособности и в том числе погашение задолженности кредиторам, состоящим из конкретных процедур (подэтапов).

В данном случае каждый процесс, и составляющие его элементы, имеют особенности, определяемые данной процедурой.

Например, план выпуска и реализации продукции – являясь частью общего плана финансового оздоровления, разрабатывается собственником (руководством) организации и включает учет и анализ имущественной массы с позиции эффективного использования и возможности использования в производстве или вывода из состава активов производства, необходимость подстроить производство под имеющиеся активы.

Учет и анализ второго подэтапа предполагает, первоначально проведение масштабной инвентаризации всего имущества, что и определено законодательством, не только с целью сохранности имущества, для возможного формирования конкурсной массы в последующем, но и более четкого разграничения активов именно на профильные и непрофильные.

Учет и анализ первых двух элементов направлен в основном на поиск дополнительных средств на скорейшее погашение задолженности кредиторам, реализация которой возможна в случае продажи части активов или сдачи в аренду.

Последующий этап – учет и анализ выпуска, затрат и формирования цены на продукцию на первый взгляд особо не отличается от задач любой организации, но в случае уже «брезжащего на горизонте» банкротства, организация нацелена выпускать более конкурентоспособную продукцию, способную практически к немедленной реализации и естественно обладающей как можно низшей, себестоимостью. В данном случае при формировании цены, определяющим будет не максимальное извлечение прибыли, то есть наценки, а быстрая реализация продукции на первых этапах данной процедуры банкротства.

Учет и анализ прибыли, равно как и ее распределение имеют специфику, присущую данной процедуре, а именно – вся получаемая в этом периоде прибыль, может быть направлена только на исполнение плана финансового оздоровления, хотя в некоторых случаях, можно сказать, что если организация уже получает положительный финансовый результат, то и платежеспособность его восстановлена.

Контроль выполнения плана осуществляется регулярно и оперативно на каждом этапе реализации производственной программы для незамедлительного реагирования на малейшее отклонение от каждой позиции, содержащейся в плане.

Формирование регистров учета требований кредиторов, хотя и не имеет четко установленной, утвержденной формы, предполагает первоначальную инвентаризацию всех обязательств, выявление полного списка кредиторов, их оповещения о введенной процедуре и вытекающих отсюда последствий. Логическим продолжением предыдущего этапа следует составление реестра требований кредиторов по приоритетной очередности погашения их задолженности. Очередность таких платежей определена законом и утверждается арбитражным судом. Законодательно определен и порядок погашения текущих платежей. Для отражения погашения задолженности предложены соответствующие Реестры (приложения № 4 и № 5). Исполнение требования погашения задолженности является приоритетным в финансовом оздоровлении.

Учет расчетов с кредиторами обладает некоторыми характерными моментами в этом процессе. Они связаны с возможностью появления новых, ранее не заявивших о себе в суде кредиторов, и чьи требования удовлетворены судом.

Контроль удовлетворения требований наиболее актуальное звено данного процесса, так как невыполнение указанного графика сведет на «нет» все намерения реализовать процедуру финансового оздоровления (в настоящее время законодатель считает этот постулат основополагающим, хотя в самом определении процедуры указывается на восстановление платежеспособности).

Новая редакция законопроекта предполагает устранить настоящий недостаток и определить эту процедуру как основную из всех имеющихся, а сам график включить только составным элементом общего плана финансового оздоровления.

Исключительность данного процесса характеризует постоянный контроль со стороны внешних пользователей, а именно кредиторов, судебных служб и как мы уже говорили, специфического пользователя – административного управляющего (выполняющего в какой-то мере и роль контролера).

Процедуре планирования финансового оздоровления предшествует анализ финансово-хозяйственной деятельности кризисной организации, основными направлениями которого можно считать следующие.

Анализ организационно-технического уровня тесным образом связан с учетом и анализом имущественной массы, а также профильных и непрофильных активов организации. Анализ предполагает формирование информации о факторах и возможностях выпуска намеченной продукции. Анализ источников финансирования также связан с формированием непрофильных активов и имущественной массы. Он занимает весьма важное положение в виду крайней необходимости выявления имеющихся, скрытых источников и привлечения новых заемных средств.

Анализ спроса на продукцию предполагает выбор наиболее оптимальной производственной программы по ассортименту и качеству продукции, неразрывно связан с учетом выпуска и затрат и является базой для формирования цены.

Прогноз финансовых результатов и денежных потоков – пожалуй, один из главных звеньев всех процессов от которого в полной мере зависит построение всей концепции финансового оздоровления и от того будут ли эти прогнозы, основанные на анализе динамики развития организации, положительными. Прогноз строится по результатам предшествующих процессов в части анализа выпуска и формирования цены, анализа прибыли и ее распределение, учета расчетов с кредиторами и контроля за удовлетворением их требований.

Резюмируя вышесказанное можно с полной уверенностью утверждать, что подобный процессный подход к проблеме весьма актуален, применим на практике и будет способствовать реализации, установленной законодательством цели процедуры финансового оздоровления.

«Полезность учетно-аналитической информации с позиции достижения главной цели управления организации определяется количеством и содержанием элементов в области пересечения множества показателей. Чем больше количество и разнообразие элементов во множестве и чем они содержательнее, тем будет более полезной информация для обеспечения безопасности и устойчивости системы» [55].

Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» четко указано, собственник имущества обязан принимать своевременные меры по предупреждению банкротства еще до момента подачи в арбитражный суд заявления и меры, направленные на восстановление платежеспособности должника. Акцент сделан именно на то, что должны принимать меры.

Для того чтобы исполнить указанные законодательством обязанности, в организации должна существовать четко налаженная система учетно-аналитического обеспечения. Финансовое оздоровление организации возможно на основе комплексной программы антикризисного управления (рис. 7).

Для осуществления управления финансовым оздоровлением необходимо применять приемы, влияющие на разработку и принятие управленческих решений, направленных на стабилизацию финансового положения. А условием успешного управления является анализ его деятельности.

Рис. 7. Структура комплексной программы финансового оздоровления организации

Стратегия и тактика финансового оздоровления конкретной организации индивидуальны, но во всех случаях последовательность вывода организации из кризисной ситуации предполагает следующие этапы работ:

1) сбор информации по центрам повышенной опасности;

2) оценка финансово-экономического положения, выявление проблемных видов деятельности;

3) анализ причин отклонения от нормального развития, предпринимается попытка ликвидации уже существующих объективных признаков кризиса;

4) выбор стратегии и тактики финансового оздоровления исходя из ресурсов, выявленных на предыдущих этапах;

5) реализация первоочередных мероприятий по финансовому оздоровлению. Оценка результатов проведенных мероприятий;

6) прогнозирование будущих кризисных явлений [44].

Для проведения анализа широко используется системный подход, который связан с понятием система, объединяющий некоторое число взаимосвязанных элементов.

На основе учетных данных проводится текущий, маркетинговый и прогнозный анализы и прочерчиваются контуры планирования, после чего определяются отклонения и рассчитываются критические показатели (рис. 8).