Коллектив авторов - Налоговые и таможенные инструменты регулирования инновационной деятельности Страница 8

– «Развитие электронной компонентной базы и радиоэлектроники на 2008-2015гг». Общий объем средств из федерального бюджета – 110 млрд. руб.

6. Следует констатировать неразвитость нормативно-правовой базы на муниципальном уровне, хотя важную роль в поддержке инновационного бизнеса необходимо отводить органам местного самоуправления, которые в связи с близостью к субъектам хозяйствования, расположенным на соответствующей территории, способны наиболее эффективно управлять и контролировать их деятельность. Муниципальное образование как основная юрисдикция, на территории которой осуществляется хозяйственная деятельность, не имеет не только полномочий влияния на динамику и качество производимых на его территории товаров и услуг, но и достаточной финансовой основы для предоставления поддержки хозяйствующим субъектам.

Таким образом, налоговое законодательство Российской Федерации обладает рядом недостатков, недочетов, которые усугубляются недостаточно развитой нормативной правовой базой смежных областей. Нужны существенные коррективы в государственной инновационной политике, чтобы ликвидировать разрыв между заявленной государственной стратегией и ее ведомственным обеспечением, между писаным правом и реальной жизнью.

1.3. Развитие системы налогового регулирования инновационной деятельности на федеральном уровне

Финансовая политика как составная часть государственной стратегии управления экономикой и социальной сферой в качестве одной из основных своих целей имеет регулирование общественного воспроизводства и инвестиционного процесса, поскольку прогресс любой социально-экономической системы в долговременном плане определяется в первую очередь уровнем тех инвестиций, которые направляются на увеличение производственного аппарата, его модернизацию и реконструкцию, на НИОКР и внедрение их результатов в массовое производство.

Политика государства в этой связи состоит в том, чтобы стимулировать не только рост инвестиций, но и их инновационное содержание. Наша страна должна обрести новое качество роста, связанное с задействованием интенсивных факторов развития. Ставка на интенсивные факторы экономического роста представляется неизбежной в свете накапливающегося отставания производственного и научного потенциала и падения роли нашей страны в мировом хозяйстве. В этой ситуации нет иных путей кроме ускоренного развития научных исследований и конструкторских разработок. Особое значение для России имеет практическое внедрение результатов НИОКР и осуществление на этой основе модернизации производства и структурной перестройки. Именно инновационный фактор определяет сегодня качество роста любой страны.

Для характеристики национальных различий в уровне технологического развития предложено понятие национальной инновационной системы. Национальная инновационная система определяется как «такая совокупность различных институтов, которые совместно и каждый в отдельности вносят свой вклад в создание и распространение новых технологий, образуя основу, служащую правительствам для формирования и реализации политики, влияющей на инновационный процесс. Как таковая – это система взаимосвязанных институтов, предназначенная для того, чтобы создавать, хранить и передавать знания, навыки и артефакты, определяющие новые технологии» (Л. Гохберг) Таким образом, эффективность инновационного развития экономики зависит не только от того, насколько эффективна деятельность самостоятельных экономических агентов (фирм, научных организаций, вузов и др.) в отдельности, но и от того, как они взаимодействуют друг с другом в качестве элементов коллективной системы создания и использования знаний, а также с общественными институтами.

В советский период при относительно высоком уровне исследований слабым звеном оставалась реализация их результатов. К сожалению, годы рыночных реформ не улучшили эту ситуацию в России, а точнее, ухудшили, поскольку к по-прежнему низкой инновационной деятельности добавилось общее ослабление научных позиций. Статистические данные говорят о значительном отставании нашей страны в инновационных процессах. В частности, о низкой результативности инновационной деятельности в промышленности свидетельствуют невысокие показатели экспорта инновационной продукции: по абсолютным объемам экспорта высокотехнологической продукции Россия в десятки раз уступает передовым в этом отношении странам.

Инновационная деятельность является чрезвычайно эффективной формой предпринимательства, но она связана с высокими рисками и во многом основываясь на рисковых начинаниях. Это обстоятельство предопределяет роль налогового стимулирования в данной сфере, главная цель которого состоит в активизации инновационной деятельности, в том числе за счет снижения рисков.

Роль налоговой системы в поддержке инновационной активности заключается в создании условий для спроса на инновационную продукцию, для модернизации, то есть для инвестиций в новые технологии. Очевидно, что налоговый механизм не должен создавать препятствий для предложения инноваций, то есть деятельности налогоплательщика, направленной на внедрение в производственные процессы результатов исследований и разработок, приводящих к увеличению производительности труда.

Российское налоговое законодательство не предусматривает специальных режимов, связанных с налогообложением инновационной деятельности, но налоговому стимулированию инноваций в РФ посвящен ряд норм, связанных как с общими вопросами налогообложения, так и с корректировкой отдельных налоговых механизмов, относящихся к компетенции федеральных, региональных и местных органов власти.

До введения НК РФ подход к налоговому стимулированию инновационной деятельности в РФ связывался в основном с корректировкой механизмов налогообложения по отдельным налогам, причем набор налоговых льгот был весьма существенным, а контроль за выполнением налогоплательщиком условий льготирования был крайне несовершенен.

В частности, законом «О налоге на добавленную стоимость» 1991года от этого налога освобождались оборудование и приборы, ввозимые на территорию РФ для научно-исследовательских целей, а также технологическое оборудование и запасные части к нему, аналоги которого не производятся в Российской федерации по перечню, утверждаемому Правительством РФ, что было трудно проконтролировать.

Налоговым законодательством по налогу на прибыль для субъектов, осуществляющих деятельность в научной и научно-технической сфере, также был установлен ряд налоговых льгот: при расчете налоговой базы не учитывалась стоимость передаваемых безвозмездно предприятиям, учреждениям и организациям органами государственной власти и местного самоуправления, союзами, ассоциациями, концернами, межотраслевыми и региональными и другими объединениями, в состав которых входят предприятия, основных средств, нематериальных активов и другого имущества и денежных средств на капитальные вложения по развитию их собственной производственной и непроизводственной базы. Кроме того, в налоговую базу не включалась стоимость машин, оборудования, опытных образцов, макетов и других изделий, передаваемых для испытаний и экспериментов или безвозмездно предоставленных заказчиком научной организации в процессе выполнения договора (заказа) на создание научно-технической продукции в соответствии с условиями договора.

При этом совокупность налоговых льгот не могла снизить налоговую базу более, чем на 50 %, что в условиях действовавшего законодательства означало, что налоговая ставка не могла быть ниже, чем 17,5 %.

В целях поддержки малых предприятий в инновационной сфере в Законе РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» были предусмотрены специальные льготы, позволяющие малым предприятиям, осуществляющим производство товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, строительство объектов производственного назначения, в течение первых лет работы не уплачивать налог на прибыль при условии, что выручка от реализации от указанных видов деятельности превышала 70 %, а в третий и четвертый годы они уплачивали налог в размере соответственно 25 и 50 % от установленной ставки, но при условии повышении доли выручки от реализации по рассматриваемой деятельности свыше 90 %. Однако предприятия, отработав льготируемый срок, просто перерегистрировались.

В настоящее время в результате поэтапного выполнения программных положений налоговой политики, практически каждый налог содержит в себе элементы стимулирования инновационных процессов, что видно из анализа действующих механизмов существующих налогов.

В 2002 г. в связи с введением 25-й главы НК РФ, налоговая ставка налога на прибыль организаций была снижена до 24 %, но при этом практически все налоговые льготы, в том числе и инвестиционная, которая напрямую связана с инновационными возможностями организаций, были отменены. Вместе с тем говорить, что в ныне действующем законодательстве по налогу на прибыль организаций отсутствуют стимулы для развития инновационного процесса, нельзя, – поменялся механизм воздействия налогового законодательства на стимулы к инновационной деятельности налогоплательщика